自2025年5月30日起，土耳其的投资国家援助由第9903号总统决定《投资国家援助决定》（Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar）规范。该决定取代了2012年的制度；依据旧决定签发的证书，继续适用其签发时的规则。申请依照实施公告2025/1办理，通过土耳其工业和技术部的电子系统 E-TUYS 提交。
该决定分为三个层次：土耳其世纪发展行动（Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi，包括技术行动、地方发展行动和战略行动三项计划）、针对优先投资和目标投资的行业激励，以及覆盖六个区域的区域激励。
对于计划在土耳其建厂的中国内地或香港企业而言，机器设备支出和未来税负中有多少可由国家分担，取决于这项决定以及两部税法：2025年的第7555号法律和2026年的第7582号法律。
首要原则：先申请，后投入
第9903号决定明确规定：在提交证书申请之日以前发生的投资支出，不在证书支持范围内（第5条第6款）。在申请之前购买的机器设备，无法享受关税和增值税免征。
其他基本规则：
- 只有取得投资激励证书才能享受支持。证书在土耳其工业和技术部认定项目在行业、财务和技术方面均符合要求后签发。
- 项目须达到最低固定投资额。第1区和第2区的门槛更高，且金额每年重估调整，因此我们会针对您的项目确认当年适用的数额。
- 该决定下的申请受理至2030年12月31日。
- 截止日期：2026年12月31日。凡在该日或之前提交申请，以下两类投资可享受第6区的支持，其中包括额外的社保缴费支持：一是位于名单所列2023年2月地震受灾县的投资；二是原“吸引力中心”省份的有组织工业区和工业区内的制造业投资（并非上述省份全境）。
激励证书能为制造企业带来什么
视计划类别和区域而定，激励证书可带来：
- 关税免征：进口机器设备免征关税。
- 增值税免征：进口及在土耳其境内采购的机器设备，以及证书所列的软件和无形权利，免征增值税。
- 企业所得税减免税率（详见下文）。
- 利息或利润分成支持、机器设备支持、土地划拨，以及区域激励下的雇主社保缴费支持。
企业所得税减免如何运作
每项计划都有一个投资贡献率。投资贡献额即合格投资额乘以该比例，它构成节税总额的上限。
| 计划 | 投资贡献率 |
|---|---|
| 技术行动、地方发展行动 | 50% |
| 战略行动 | 40% |
| 优先投资 | 30% |
| 目标投资 | 20% |
在投资贡献额用完之前，证书项下投资所产生的利润（在一定限度内也包括公司的其他利润），按降低60%后的税率缴纳企业所得税，即10%，而非一般税率25%。根据第7555号法律（土耳其《官方公报》2025年7月24日），这一优惠至多适用十个会计期间，自可开始享受减免的首个会计期间起算。该规则适用于自该法律公布之日起取得的证书；2025年6月16日之前提交且未被驳回的申请，继续适用此前的规则。
在有盈利的年度未能用完的投资贡献额，不能结转至以后年度。因此，实际节税额取决于您的土耳其公司在这十个会计期间内实现的利润。
自2027年起：制造业利润适用12.5%税率
第7582号法律（土耳其《官方公报》2026年6月4日，第33270期）重写了《企业所得税法》第32条第8款。适用条件十分明确：
- 适用对象：持有工业登记证书（sanayi sicil belgesi）并实际从事生产的公司。农业生产者的生产利润同样适用。
- 适用利润：仅限来自上述生产活动的利润。贸易利润或利息等其他收入不适用12.5%税率。
- 起始时间：2027年及以后会计期间的利润；采用特殊会计期间的公司，自2027日历年度内开始的会计期间起适用。
- 不得叠加：按12.5%征税的利润，不能同时享受出口所得税率降低5个百分点的优惠。
您可能看到过2026年4月宣布的出口企业降低税率的消息。截至2026年10月16日，我们尚未看到相关规定完成立法：法律目前规定的仍是出口所得降低5个百分点。
10%的国内最低企业所得税同样需要考虑。因适用12.5%税率而未征收的税款，在计算该最低税额时予以扣除；就激励证书而言，法律仅对2024年8月2日之前取得的证书的投资贡献额给予这一处理。新设公司在其前三个会计期间免于缴纳国内最低企业所得税。
超大型项目：与主管部委直接签约
在项目型支持制度下，对于投资额至少50亿里拉（TRY 5 billion）的全新项目，主管部长可与外国投资者签订私法性质的投资合同。这一权限自2019年起即已存在。第11572号决定（土耳其《官方公报》2026年8月9日，第33335期）将其扩展至由这些投资者全资持有的土耳其子公司，因此土耳其本地公司现在可以自己作为合同一方。
该决定同时收紧了条件：
- 申请人须与开发银行或投资银行签订协议书，并提交符合规定格式的可行性研究报告。
- 在支持决定作出后三年内，投资者须证明已支出2亿里拉（TRY 200 million）或计划投资额的10%；否则该决定将被撤销，但因不可抗力或特殊情况而未能启动的除外。
- 完工核验（tamamlama vizesi）后五年内，每年须提交经营活动报告。
合并收入超过7.5亿欧元的集团：须核查全球最低税
如贵集团在前四年中至少有两年合并收入超过7.5亿欧元（€750 million），即适用土耳其的全球最低税规则。激励证书下的减免税率，以及自2027年起的12.5%税率，都可能使土耳其的有效税率低于15%。此时，土耳其可以通过其国内最低补足税优先征收差额。上文所述10%国内最低企业所得税中的扣除处理，在全球最低税规则中并无对应安排。
经合组织（OECD）于2026年1月5日发布的 Side-by-Side 方案包含针对实质性激励（substance-based incentives）的安全港，但截至2026年10月16日，我们尚未看到土耳其立法予以采纳。对大型集团而言，激励的真实价值是经过这项测试之后剩下的部分。背景资料：中国内地及香港集团的全球最低税问题。
为什么要先设立土耳其公司
激励权益归属于证书持有人：增值税免征适用于其采购，企业所得税减免税率在其土耳其企业所得税申报中适用。12.5%税率同样要求从事生产的公司持有工业登记证书。对外国集团而言，证书持有人通常就是其土耳其公司。
这也会带来账务方面的影响。自2026年1月1日起，凭证书在土耳其境内采购的货物和服务，须开具电子发票（e-Fatura）或电子存档发票（e-Arşiv）。投资完成后，通过完工核验结束该证书。
这对您意味着什么
- 在提交申请前，不要签订机器设备合同或付款。把激励证书纳入项目时间表。
- 准备项目概要：产品、地点、产能、时间表，以及将建筑物、进口及国产机器设备和软件分开列示的投资预算。
- 尽早设立土耳其公司。参见公司注册。不打算赴土耳其的创始人可以选择授权委托代办公司注册（无需亲赴土耳其）：未购买套餐的客户只需支付3,000 美元（即完整的公司注册服务），专业套餐（Professional）客户须在套餐费之外另付全额3,000 美元。价格不含增值税：开具给土耳其境外客户的发票不收增值税；土耳其境内客户另加20%增值税。
- 大型集团：在依赖表面税率之前，先以15%的全球最低税检验激励的实际效果。
我们的投资激励服务涵盖资格评估、E-TUYS 申请、在您的账务和纳税申报中适用各项免税优惠，以及完工核验；费用在评估后按项目报价。如须出具宣誓财务顾问（YMM）报告，由您委托 YMM 并另行支付其费用；我们可以为您推荐 YMM。
您可以用中文或英文与我们联系：微信号 etitax，电子邮件 info@etitax.com，WhatsApp +90 532 061 99 83（在中国内地可能无法使用，建议改用微信或电子邮件），办公室电话 +90 442 213 94 04。也可以通过联系页面与我们联系。
