از ۳۰ مهٔ ۲۰۲۵، کمک‌های دولتی به سرمایه‌گذاری در ترکیه تابع مصوبهٔ ریاست‌جمهوری شمارهٔ 9903 دربارهٔ کمک‌های دولتی به سرمایه‌گذاری‌هاست. این مصوبه جایگزین نظام سال ۲۰۱۲ شد؛ گواهی‌های تشویق سرمایه‌گذاری (yatırım teşvik belgesi) که بر اساس مصوبه‌های قدیمی صادر شده‌اند، طبق همان قواعدی که بر اساس آن‌ها صادر شده‌اند ادامه می‌یابند. درخواست‌ها طبق دستورالعمل شمارهٔ 2025/1 و در E-TUYS، سامانهٔ الکترونیکی وزارت صنعت و فناوری ترکیه، ثبت می‌شوند.
این مصوبه سه لایه دارد: ابتکار توسعهٔ قرن ترکیه (برنامه‌های فناوری، توسعهٔ محلی و راهبردی)، حمایت بخشی برای سرمایه‌گذاری‌های اولویت‌دار و هدف، و حمایت منطقه‌ای در شش منطقه.
برای شرکتی چینی یا هنگ‌کنگی که در ترکیه کارخانه‌ای برنامه‌ریزی می‌کند، این مصوبه و دو قانون مالیاتی (قانون شمارهٔ 7555 مصوب ۲۰۲۵ و قانون شمارهٔ 7582 مصوب ۲۰۲۶) تعیین می‌کنند که دولت چه سهمی از هزینهٔ ماشین‌آلات و از مالیات‌های آینده را بر عهده می‌گیرد.
قاعدهٔ نخست: پیش از هزینه کردن درخواست دهید
مصوبهٔ شمارهٔ 9903 صراحت دارد: هزینه‌های سرمایه‌گذاری‌ای که پیش از تاریخ درخواست گواهی انجام شده باشد، تحت پوشش گواهی نیست (بند ۶ مادهٔ ۵). ماشین‌آلاتی که پیش از درخواست خریداری شوند، مشمول معافیت از حقوق گمرکی و مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شوند.
سایر قواعد پایه:
- حمایت فقط با گواهی ارائه می‌شود؛ گواهی پس از آن صادر می‌شود که وزارتخانه پروژه را از نظر بخشی، مالی و فنی مناسب تشخیص دهد.
- حداقل سرمایه‌گذاری ثابت اعمال می‌شود. این حداقل در مناطق ۱ و ۲ بالاتر است و هر سال تجدید ارزیابی می‌شود؛ بنابراین رقم روز را برای پروژهٔ شما تأیید می‌کنیم.
- درخواست‌ها بر اساس این مصوبه تا ۳۱ دسامبر ۲۰۳۰ پذیرفته می‌شوند.
- مهلت ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶: برای درخواست‌هایی که تا این تاریخ ارائه شوند، دو گروه از حمایت منطقهٔ ۶ برخوردار می‌شوند که شامل حمایت اضافی از حق بیمهٔ تأمین اجتماعی است: سرمایه‌گذاری در شهرستان‌هایی که به‌عنوان مناطق آسیب‌دیده از زلزله‌های فوریهٔ ۲۰۲۳ فهرست شده‌اند، و سرمایه‌گذاری‌های تولیدی در شهرک‌های صنعتی سازمان‌یافته و مناطق صنعتی استان‌هایی که پیش‌تر مرکز جذب بودند (نه کل این استان‌ها).
گواهی چه مزایایی برای تولیدکننده می‌تواند داشته باشد
بر حسب برنامه و منطقه، گواهی می‌تواند این مزایا را به همراه داشته باشد:
- معافیت از حقوق گمرکی برای ماشین‌آلات و تجهیزات وارداتی.
- معافیت از مالیات بر ارزش افزوده برای ماشین‌آلات و تجهیزات وارداتی و خریداری‌شده از داخل، و برای نرم‌افزارها و حقوق نامشهودی که در گواهی فهرست شده‌اند.
- کاهش نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌ها (kurumlar vergisi)، که در ادامه توضیح داده می‌شود.
- حمایت از بهره یا سهم سود، حمایت ماشین‌آلات، واگذاری زمین و در لایهٔ منطقه‌ای، حمایت از حق بیمهٔ تأمین اجتماعی سهم کارفرما.
کاهش نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌ها چگونه عمل می‌کند
هر برنامه نرخ مشارکتی دارد. مبلغ مشارکت برابر با این درصد از سرمایه‌گذاری واجد شرایط است و سقف کل صرفه‌جویی مالیاتی را تعیین می‌کند.
| برنامه | نرخ مشارکت |
|---|---|
| ابتکار فناوری، ابتکار توسعهٔ محلی | ۵۰٪ |
| ابتکار راهبردی | ۴۰٪ |
| سرمایه‌گذاری‌های اولویت‌دار | ۳۰٪ |
| سرمایه‌گذاری‌های هدف | ۲۰٪ |
تا زمانی که مبلغ مشارکت به‌طور کامل استفاده شود، مالیات بر درآمد شرکت‌ها بر سود حاصل از سرمایه‌گذاری مشمول گواهی (و در محدوده‌های معین، بر سایر سودهای شرکت) با نرخی اخذ می‌شود که ۶۰ درصد کاهش یافته است؛ یعنی ۱۰ درصد به‌جای نرخ عمومی ۲۵ درصد. از زمان قانون شمارهٔ 7555 که در ۲۴ ژوئیهٔ ۲۰۲۵ در روزنامهٔ رسمی ترکیه (Resmî Gazete) منتشر شد، این کاهش حداکثر برای ده دورهٔ حسابداری اعمال می‌شود که از نخستین دوره‌ای که کاهش در آن قابل استفاده است شمرده می‌شود. این قاعده گواهی‌هایی را در بر می‌گیرد که از تاریخ انتشار آن قانون دریافت شده‌اند؛ درخواست‌هایی که پیش از ۱۶ ژوئن ۲۰۲۵ ثبت شده و رد نشده‌اند، تابع قواعد پیشین می‌مانند.
مبلغ مشارکتی که در یک سال سودآور استفاده نشود، به سال‌های بعد منتقل نمی‌شود. بنابراین صرفه‌جویی واقعی به سودی بستگی دارد که شرکت ترکیه‌ای شما در طول این ده دوره به دست می‌آورد.
از ۲۰۲۷: نرخ ۱۲٫۵ درصد برای سود تولیدی
قانون شمارهٔ 7582 (روزنامهٔ رسمی، ۴ ژوئن ۲۰۲۶، شمارهٔ 33270) بند ۸ مادهٔ ۳۲ قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها را بازنویسی کرد. شرایط آن دقیق است:
- چه کسانی: شرکت‌هایی که گواهی ثبت صنعتی (sanayi sicil belgesi) دارند و عملاً به تولید مشغول‌اند. تولیدکنندگان کشاورزی نیز برای سود تولید خود واجد شرایط‌اند.
- کدام سودها: فقط سود حاصل از همین فعالیت‌های تولیدی. سایر درآمدها، مانند سود بازرگانی یا بهره، مشمول نرخ ۱۲٫۵ درصد نمی‌شوند.
- از چه زمانی: سود سال ۲۰۲۷ و دوره‌های بعد؛ برای دورهٔ حسابداری خاص، دوره‌ای که در سال میلادی ۲۰۲۷ آغاز می‌شود.
- بدون جمع شدن مزایا: سودی که با نرخ ۱۲٫۵ درصد مشمول مالیات می‌شود، نمی‌تواند از کاهش ۵ واحد درصدی برای درآمدهای صادراتی نیز استفاده کند.
ممکن است دربارهٔ نرخ‌های پایین‌تر برای صادرکنندگان که در آوریل ۲۰۲۶ اعلام شد خوانده باشید. تا ۱۶ اکتبر ۲۰۲۶ ندیده‌ایم که این نرخ‌ها به تصویب رسیده باشند: قانون همچنان کاهش ۵ واحد درصدی صادراتی را مقرر می‌کند.
حداقل مالیات داخلی ۱۰ درصدی بر درآمد شرکت‌ها نیز اهمیت دارد. مالیاتی که به سبب نرخ ۱۲٫۵ درصد وصول نمی‌شود، هنگام محاسبهٔ این حداقل کسر می‌شود؛ در مورد گواهی‌ها، قانون این رفتار را فقط برای مبالغ مشارکت گواهی‌هایی در نظر گرفته است که پیش از ۲ اوت ۲۰۲۴ دریافت شده‌اند. شرکت‌های جدید در سه دورهٔ حسابداری نخست خود از حداقل مالیات معاف‌اند.
پروژه‌های بسیار بزرگ: قرارداد مستقیم با وزارتخانه
در نظام حمایت مبتنی بر پروژه، وزیر می‌تواند برای پروژه‌ای کاملاً جدید با ارزش دست‌کم TRY 5 میلیارد، با سرمایه‌گذاران خارجی قرارداد سرمایه‌گذاری تابع حقوق خصوصی امضا کند. این اختیار از سال ۲۰۱۹ وجود داشته است. مصوبهٔ شمارهٔ 11572 (روزنامهٔ رسمی، ۹ اوت ۲۰۲۶، شمارهٔ 33335) آن را به شرکت‌های تابعهٔ ترکیه‌ای که تماماً در مالکیت این سرمایه‌گذاران هستند گسترش داد؛ بنابراین اکنون خود شرکت محلی می‌تواند طرف قرارداد باشد.
همین مصوبه شرایط را سخت‌تر کرد:
- متقاضیان به پروتکلی با یک بانک توسعه یا سرمایه‌گذاری و گزارش امکان‌سنجی در قالب مقرر نیاز دارند.
- سرمایه‌گذار باید ظرف سه سال از تصمیم حمایت، هزینه‌کرد TRY 200 میلیون یا ۱۰ درصد سرمایه‌گذاری برنامه‌ریزی‌شده را اثبات کند؛ در غیر این صورت تصمیم لغو می‌شود، مگر آنکه قوهٔ قاهره یا شرایط فوق‌العاده مانع شروع شده باشد.
- تا پنج سال پس از تأییدیهٔ تکمیل (tamamlama vizesi)، باید گزارش فعالیت سالانه ارائه شود.
گروه‌های بالای EUR 750 میلیون: حداقل مالیات جهانی را بررسی کنید
اگر درآمد تلفیقی گروه شما دست‌کم در دو سال از چهار سال گذشته از EUR 750 میلیون بیشتر بوده باشد، قواعد حداقل مالیات جهانی ترکیه اعمال می‌شود. نرخ کاهش‌یافته بر اساس گواهی، و از ۲۰۲۷ نرخ ۱۲٫۵ درصد، می‌تواند نرخ مؤثر مالیات در ترکیه را به زیر ۱۵ درصد برساند. در این صورت ترکیه می‌تواند مابه‌التفاوت را از طریق مالیات تکمیلی داخلی خود، پیش از دیگران وصول کند. امتیازی که در حداقل مالیات داخلی وجود دارد، در این قواعد جهانی معادلی ندارد.
بستهٔ Side-by-Side سازمان همکاری و توسعهٔ اقتصادی (OECD) مورخ ۵ ژانویهٔ ۲۰۲۶ شامل یک بندر امن (safe harbour) برای مشوق‌های مبتنی بر فعالیت اقتصادی واقعی است، اما تا ۱۶ اکتبر ۲۰۲۶ ندیده‌ایم که قوانین ترکیه آن را پذیرفته باشند. برای یک گروه بزرگ، ارزش مشوق همان چیزی است که پس از این آزمون باقی می‌ماند. زمینهٔ موضوع: حداقل مالیات جهانی برای گروه‌های چینی و هنگ‌کنگی.
چرا شرکت محلی در اولویت است
مزایا به دارندهٔ گواهی تعلق می‌گیرد: معافیت مالیات بر ارزش افزوده بر خریدهای آن اعمال می‌شود و نرخ کاهش‌یافتهٔ مالیات بر درآمد شرکت‌ها در اظهارنامه‌هایی به کار می‌رود که خود دارندهٔ گواهی در ترکیه تسلیم می‌کند. نرخ ۱۲٫۵ درصد نیز مستلزم آن است که شرکت تولیدکننده گواهی ثبت صنعتی داشته باشد. برای یک گروه خارجی، دارندهٔ گواهی معمولاً شرکت ترکیه‌ای است.
پیامدهای دفترداری نیز وجود دارد. از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶، برای کالاها و خدماتی که بر اساس گواهی در ترکیه خریداری می‌شوند، باید صورت‌حساب الکترونیکی (e-Fatura) یا صورت‌حساب بایگانی الکترونیکی (e-Arşiv) صادر شود. پس از پایان سرمایه‌گذاری، با تأییدیهٔ تکمیل، پروندهٔ گواهی بسته می‌شود.
این موضوع برای شما چه معنایی دارد
- پیش از درخواست، برای ماشین‌آلات قراردادی امضا نکنید و پولی نپردازید. گواهی را در زمان‌بندی پروژهٔ خود بگنجانید.
- طرح کلی پروژه را آماده کنید: محصول، محل، ظرفیت، زمان‌بندی و بودجهٔ سرمایه‌گذاری‌ای که ساختمان‌ها، ماشین‌آلات وارداتی و داخلی و نرم‌افزار را از هم تفکیک کند.
- شرکت ترکیه‌ای را زود تأسیس کنید. نگاه کنید به ثبت شرکت. مؤسسانی که سفر نخواهند کرد، می‌توانند از مسیر وکالت‌نامه استفاده کنند (ثبت شرکت با وکالت‌نامه): USD 3,000 برای کل خدمت ثبت شرکت به‌تنهایی یا همراه با بستهٔ استاندارد (Standard)، یا USD 1,000 علاوه بر بستهٔ جامع (Complete). قیمت‌ها شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شود: برای مشتریانی که صورت‌حساب آن‌ها خارج از ترکیه صادر می‌شود مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی‌شود؛ برای شرکت‌های مستقر در ترکیه ۲۰ درصد مالیات بر ارزش افزوده اضافه می‌شود.
- گروه‌های بزرگ: پیش از تکیه بر نرخ اعلام‌شده، مشوق را در برابر حداقل مالیات جهانی ۱۵ درصدی بسنجید.
خدمت مشوق‌های سرمایه‌گذاری ما شامل بررسی واجد شرایط بودن، درخواست در E-TUYS، به‌کارگیری معافیت‌ها در دفاتر و اظهارنامه‌های مالیاتی شما و تأییدیهٔ تکمیل است؛ هزینهٔ آن پس از بررسی، برای هر پروژه جداگانه اعلام می‌شود. در مواردی که گزارش مشاور مالی سوگندخورده (YMM) لازم است، شما با یک YMM قرارداد می‌بندید و هزینهٔ او را جداگانه می‌پردازید؛ ما می‌توانیم یک YMM را به شما معرفی کنیم.
می‌توانید به زبان چینی یا انگلیسی برای ما بنویسید: شناسهٔ WeChat etitax، ایمیل info@etitax.com و WhatsApp به شمارهٔ +90 532 061 99 83 (ممکن است از سرزمین اصلی چین در دسترس نباشد؛ در آنجا WeChat یا ایمیل بهتر عمل می‌کند). همچنین می‌توانید از صفحهٔ تماس ما استفاده کنید.
