自2025年5月30日起，土耳其的投資國家援助受第9903號《投資國家援助總統決定》規管。該決定取代了2012年的制度；按舊決定發出的證書，繼續按發證時的規則執行。申請須依照第2025/1號公告，在土耳其工業及技術部的電子系統E-TUYS上提交。
該決定分為三個層次：土耳其世紀發展行動（Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi，包括科技行動、地方發展行動及戰略行動三項計劃）、適用於優先投資及目標投資的行業支援，以及涵蓋六個區域的區域支援。
對計劃在土耳其設廠的中國內地或香港公司而言，國家會分擔多少機器開支及日後的稅款，取決於這項決定及兩項稅務法律（2025年的第7555號法律及2026年的第7582號法律）。
首要原則：先申請，後支出
第9903號決定清楚規定：在證書申請日期之前作出的投資支出，不在證書涵蓋範圍內（第5條第6款）。申請前購買的機器，不能享有關稅及增值稅豁免。
其他基本規則：
- 只有取得證書才可享有支援。工業及技術部須先認為項目在行業、財務及技術方面合適，才會發出證書。
- 項目須達到最低固定投資額。第1及第2區的門檻較高，而且每年重估，因此我們會為您的項目確認當前數字。
- 該決定下的申請受理至2030年12月31日。
- 截止日期2026年12月31日：凡於該日或之前提出申請，以下兩類投資可獲第6區的支援，其中包括額外的社會保險供款支援：位於名單所列、受2023年2月地震影響縣區的投資，以及在原「吸引中心」省份的有組織工業區及工業區內進行的製造業投資（並非這些省份全境）。
激勵證書可為製造商帶來甚麼
視乎計劃及區域，激勵證書可帶來：
- 進口機器及設備的關稅豁免。
- 進口及本地採購的機器及設備，以及證書所列軟件及無形權利的增值稅豁免。
- 企業所得稅減免稅率（見下文）。
- 利息或利潤分成支援、機器設備支援、土地撥用，以及區域層次下的僱主社會保險供款支援。
企業所得稅減免如何運作
每項計劃都有一個投資貢獻率。貢獻額為合資格投資額乘以該百分比，亦是節稅總額的上限。
| 計劃 | 投資貢獻率 |
|---|---|
| 科技行動、地方發展行動 | 50% |
| 戰略行動 | 40% |
| 優先投資 | 30% |
| 目標投資 | 20% |
在貢獻額用完之前，來自獲證投資的利潤（以及在限額內公司的其他利潤）的企業所得稅，按減少60%的稅率徵收，即以10%代替一般的25%。自第7555號法律（土耳其官方公報，2025年7月24日）起，這項減免最多適用十個會計期間，由可開始使用減免的首個期間起計。該規則適用於該法律公布之日起取得的證書；在2025年6月16日前提交且未被拒絕的申請，仍按先前規則處理。
在有利潤的年度未用完的貢獻額，不可結轉至以後年度。因此，實際節稅金額取決於您的土耳其公司在這十個期間內賺取的利潤。
2027年起：製造業利潤適用12.5%稅率
第7582號法律（土耳其官方公報，2026年6月4日，第33270號）改寫了《企業所得稅法》第32條第8款。適用條件十分明確：
- 適用對象：持有工業登記證書（sanayi sicil belgesi）並實際從事生產的公司。農業生產者的生產利潤亦符合資格。
- 適用利潤：只限來自這些生產活動的利潤。其他收入，例如貿易利潤或利息，不適用12.5%稅率。
- 生效時間：2027年及以後期間的利潤；採用特別會計期間的公司，則由在2027曆年內開始的期間起適用。
- 不可疊加：按12.5%課稅的利潤，不可同時享用出口收益稅率減低5個百分點的優惠。
您可能讀過2026年4月公布的出口商減稅方案。截至2026年10月16日，我們未見相關措施完成立法：法律現時規定的仍是出口收益稅率減低5個百分點。
10%的本地最低企業所得稅亦有影響。在計算該最低稅時，因12.5%稅率而未徵收的稅款可予扣除；至於激勵證書，法律只對2024年8月2日前取得的證書的貢獻額給予同樣處理。新成立的公司在首三個會計期間毋須繳納本地最低企業所得稅。
超大型項目：與部長直接簽約
根據項目式援助制度，部長可就投資額至少50億里拉（TRY）的全新項目，與外國投資者簽訂私法投資合約。這項權力自2019年起已經存在。第11572號決定（土耳其官方公報，2026年8月9日，第33335號）把它擴展至由這類投資者全資擁有的土耳其子公司，因此當地公司現時可以自行成為合約一方。
同一決定亦收緊了條件：
- 申請人須與一家開發銀行或投資銀行簽訂協議書，並按指定格式提交可行性研究報告。
- 在援助決定作出後三年內，投資者須證明已支出2億里拉（TRY 200 million）或計劃投資額的10%；否則決定會被撤銷，除非因不可抗力或特殊情況而未能開展項目。
- 竣工核准（tamamlama vizesi）後五年內，每年須提交業務報告。
收入超過7.5億歐元的集團：須核查全球最低稅
如貴集團在前四年中至少兩年的綜合收入超過7.5億歐元（€750 million），便須受土耳其的全球最低稅規則規管。激勵證書下的減免稅率，以及自2027年起的12.5%稅率，都可能令土耳其實際稅率低於15%。屆時，土耳其可透過其本地最低補足稅優先收取差額。上文所述10%本地最低企業所得稅下的寬免，在這套全球規則中並無對應安排。
經合組織（OECD）於2026年1月5日發布的並行方案（Side-by-Side package）包含針對以實質為基礎的稅收優惠的安全港，但截至2026年10月16日，我們未見土耳其立法採納該安全港。對大型集團而言，激勵的價值是經過這項測試後剩下的部分。背景資料：中國內地及香港集團須知的全球最低稅。
為何應先成立當地公司
各項優惠屬於證書持有人：增值稅豁免適用於其採購，企業所得稅減免稅率則在其土耳其企業所得稅申報表中應用。12.5%稅率亦要求從事生產的公司持有工業登記證書。對外國集團而言，證書持有人通常就是土耳其公司。
簿記方面亦有影響。自2026年1月1日起，憑證書在土耳其購買的貨品及服務，必須以電子發票（e-Fatura）或電子存檔發票（e-Arşiv）開具。投資完成後，以竣工核准結束證書。
對您而言
- 申請前切勿簽約或支付機器款項。把激勵證書納入項目時間表。
- 準備項目概要：產品、地點、產能、時間表，以及把建築物、進口及本地機器、軟件分開列出的投資預算。
- 及早成立土耳其公司。請參閱公司註冊。不打算親身赴土耳其的創辦人，可選用以授權書代辦公司註冊（毋須親身赴土耳其）：未選購套裝的客戶只須支付US$3,000（即完整的公司註冊服務），專業套裝（Professional）客戶則須在套裝費以外另付全數US$3,000。價格不包括增值稅：發票抬頭為土耳其境外客戶者不收增值稅；土耳其境內客戶另加20%增值稅。
- 大型集團：在倚賴表面稅率之前，先以15%全球最低稅檢驗激勵的實際效益。
我們的投資激勵服務涵蓋資格評估、E-TUYS申請、在您的賬目及報稅表中運用各項豁免，以及竣工核准；完成評估後按個別項目報價。如須提交宣誓財務顧問（YMM）報告，由您委聘YMM並另行支付其費用；我們可為您推薦YMM。
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