截至2026年10月，土耳其公司可以通过银行把利润自由汇给中国内地或香港股东，但汇出之前须提取法定公积金、作出股东会决议并扣缴土耳其税款。土耳其股息预提所得税（俗称“分红预提税”）的国内税率为15%；中土税收协定将其上限定为10%，香港与土耳其税收协定对2027年1月1日或之后支付或记账的股息，将上限定为5%或10%。
土耳其往境外汇款要交税吗？向境外集团公司支付服务费、特许权使用费和利息，各有各的规则：土耳其预提所得税（专业服务费和特许权使用费为20%，来自母公司的大多数贷款的利息为10%）；提供居民身份证明后可享受协定优惠；对于服务费和特许权使用费，还有由土耳其公司以反向征收方式自行缴纳的增值税。
税率表见我们的外资公司土耳其税务指南和香港与土耳其税收协定两篇文章；本文介绍具体步骤。本文仅为一般性信息，不构成税务或法律意见。
要点一览
| 土耳其公司支付的款项 | 土耳其国内预提所得税 | 中土税收协定 | 香港协定（2027年1月1日起支付） | 反向征收增值税 |
|---|---|---|---|---|
| 股息 | 15% | 不超过10% | 不超过5%（直接持股至少25%并持续365天的公司）或10% | 不适用 |
| 专业服务费 | 20% | 在土耳其境外完成的工作通常不征税 | 在土耳其境外完成的工作通常不征税 | 适用 |
| 特许权使用费 | 20% | 不超过10% | 不超过7.5%（设备）或10% | 适用 |
| 集团公司贷款的利息 | 10% | 不超过10% | 不超过7.5%（金融机构，期限超过两年）或10% | 逐笔贷款核查 |
只有在收款方的居民身份证明已交给土耳其公司时，才适用协定上限；否则适用国内税率。
土耳其有外汇管制吗？利润能否自由汇往中国内地或香港？
就利润汇出而言，可以自由汇出。根据第4875号《外国直接投资法》第3条（c）项，外国投资者可以通过银行或特殊金融机构，将净利润、股息、出售或清算所得、根据许可、管理及类似协议支付的款项，以及境外贷款的本金和利息自由汇往境外。
汇款需要哪些文件，请事先向您的开户银行确认。
土耳其公司如何分红？分步说明
1. 完成年度结账。年度利润根据年度资产负债表确定；股份公司只能从当期净利润和可自由支配的公积金中支付股息（土耳其《商法典》第508条和第509条）；有限责任公司则从净利润和为此目的提取的公积金中支付（第608条）。
2. 提取法定公积金。每年按年度利润的5%提取一般法定公积金，直至其达到实缴资本的20%（第519条第1款）。股东获得首笔5%的股息之后，进一步分配金额的10%也须计入公积金（第519条第2款c项）。在提取法律和公司章程要求的公积金之前，不得确定股息（第523条第1款及第608条第1款）；有限责任公司适用同样的公积金规则（第610条）。
3. 作出股东会决议。股东会决定利润的使用和股息分配（股份公司见第408条第2款d项，有限责任公司见第616条第1款e项）。普通股东会在会计年度结束后三个月内召开（第409条第1款和第617条第1款），按日历年度核算的公司即在3月31日前召开。只有一名股东的股份公司，由该股东以书面形式作出决定（第408条第3款）；有限责任公司的全体股东可以书面批准一项提案，除非有股东要求口头讨论（第617条第4款）。预付股息（kâr payı avansı）由土耳其贸易部的公告规范（第509条第3款）。
4. 取得居民身份证明。要适用协定税率，土耳其公司需要股东所在地税务机关签发的居民身份证明原件，以及经公证人或土耳其领事馆认证的土耳其语译文，并将其存档。没有该证明的，适用国内法而非税收协定（土耳其税务局《避免双重征税协定第3号通函》，2013年12月20日）。
- 中国内地：《中国税收居民身份证明》。自2025年4月1日起，该证明依据国家税务总局公告2025年第4号开具，该公告取代了2016年第40号公告。企业可以就其构成中国税收居民的任一公历年度，向主管税务机关申请开具；主管税务机关能够自行判定居民身份的，在7个工作日内开具证明，或书面告知不予开具的理由。
- 香港：香港税务局签发的居民身份证明书（Certificate of Resident Status）；公司使用IR1313B表格申请。香港税务局的目标是在收到填妥的申请后21个工作日内作出答复；该局只在协定生效后才签发证明书，并表示是否给予优惠由缔约伙伴决定。
5. 扣缴税款并申报。公司按15%或更低的协定税率扣缴税款，并在每月的预提所得税及社保申报表（Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi）中申报。申报截止日为次月26日，税款在同一期限内缴纳（《企业所得税法》第30条第3款和第31条；土耳其税务局申报期限，2026年1月）。凡显示公司对股东负有该笔款项的入账，均视为支付（第30条第10款），因此扣缴所属月份可能早于资金实际汇出。
6. 通过银行汇出税后净额。例如向中国内地母公司支付1,000,000 里拉（TRY）的股息，按国内税率扣缴150,000 里拉；如已存档居民身份证明，按协定税率扣缴100,000 里拉。
向香港母公司派息：2026年还是2027年支付？
香港协定已于2026年1月30日生效。在土耳其方面，协定适用于2027年1月1日或之后支付或记账的款项所源泉扣缴的税款（第28条第2款b项(i)目）。因此：
- 2026年支付或记账的股息（包括预付股息），按15%扣缴土耳其预提所得税。
- 按日历年度核算的公司在2027年3月31日前批准2026年度账目，因此以2026年度利润分配的股息通常在2027年支付或记账，满足条件的可以适用协定上限。
- 5%的上限要求受益所有人是公司（合伙企业除外），并在包括支付日在内的365天期间内，始终直接持有土耳其公司至少25%的资本（第10条第2款a项）。其他香港居民的上限为10%。
- 协定议定书载明，香港不对这些股息征税。如果香港开始对其征税，上限将由5%提高到10%、由10%提高到15%。
- 第27条规定，如果可以合理地认定，获得某项协定优惠是某项安排的主要目的之一，则不给予该优惠，但给予该优惠符合协定宗旨和目的的除外。仅为适用5%税率而加入架构的香港公司，存在被拒绝给予该优惠的风险。
土耳其和中国签有避税协议吗？向中国内地母公司支付股息
签有。两国签订的是税收协定（常被称为“避税协议”），全称为《中华人民共和国和土耳其共和国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（土耳其《官方公报》1996年12月30日，第22863期）。根据第10条第2款，如果收款的中国居民是股息受益所有人，土耳其对股息征收的税款不应超过股息总额的10%。利息（第11条）和特许权使用费（第12条）在同样条件下，上限也是10%。
向境外支付服务费、特许权使用费和利息：土耳其预提所得税
土耳其公司向在土耳其没有常设机构的境外公司付款时，须就《企业所得税法》第30条所列的所得扣缴企业所得税。土耳其税务局根据第2009/14593号决定公布的税率（访问日期：2026年10月24日）包括：
- 专业服务费（serbest meslek kazançları）：20%。
- 特许权使用费：20%，既包括许可使用专利、商标、专有技术及类似权利（第30条第1款c项，结合《所得税法》第70条），也包括出售或转让此类权利（第30条第2款）。
- 利息：外国政府、国际机构、外国银行，以及在其本国获准向公众（而不仅是向关联公司）放贷的其他贷款方提供的贷款，税率为0%；其他贷款为10%，例如来自您的中国内地或香港母公司的贷款。
如果税款由土耳其公司自行负担，则以支付金额加上所负担的税款为基数计算扣缴税款（第30条第11款）。
营业所得（跨年度建筑工程除外）不在第30条的清单上。因此，如果某项费用属于在土耳其没有营业场所或常驻代表的外国公司的营业所得，则不扣缴预提所得税。一项费用属于哪一类，取决于具体事实。
协定优惠：
- 服务费：根据两项协定，一方企业的营业利润仅在其居民所在地征税，除非该企业在另一方设有常设机构（第7条）。中土税收协定还涵盖任何居民提供的专业性劳务：只有在土耳其从事该劳务，且提供方在土耳其设有固定基地或在该历年中停留超过183天时，土耳其才可以征税（第14条）。在2020年的一项个案裁定中，一家中国公司未到土耳其即提供了CE标志认证服务，土耳其税务局将该费用认定为营业所得：按国内法不扣缴预提所得税，按协定仅由中国征税。该裁定仅针对一家公司的具体事实。
- 在土耳其工作的员工：通过雇员为同一项目或相关联的项目提供劳务，根据中土税收协定，合计超过12个月即构成常设机构（第5条第3款）；根据香港协定，在任何12个月期间内超过183天即构成常设机构（第5条第3款b项）。
境外服务的反向征收增值税（第2号增值税申报表）
服务如在土耳其提供或在土耳其使用，即视为在土耳其提供（《增值税法》第6条b项）。服务提供方在土耳其没有居所、营业场所、法定注册地址或经营中心的，由土耳其客户作为责任人申报并缴纳全部增值税（第9条第1款；增值税一般实施公告第I/C-2.1.2.1节）。土耳其税务局2023年1月12日的一项个案裁定，将这一规则适用于向一家法国公司购买的商标。增值税一般税率为20%（第7346号决定）。
该税款通过第2号增值税申报表（KDV 2）申报，于次月25日前申报并缴纳（土耳其税务局申报期限，2026年1月）。自2024年1月起，该税款可在缴纳所属期间的常规增值税申报表（KDV 1）中抵扣；如果KDV 2在KDV 1之前按时申报并缴纳，即可在同一个月抵扣（公告第III/C-1.1节）。
为什么集团内付款的价格很重要
如果土耳其公司就服务、许可或贷款向关联公司支付的价格高于独立交易价格，超出部分即构成隐蔽利润分配：不得税前扣除，并于该期间最后一天视为股息（《企业所得税法》第11条第1款c项、第13条第1款及第13条第6款）。
从股东或关联方借入的款项，如果在该期间内任何时候超过公司期初权益的三倍，即构成隐蔽资本；超出部分的利息不得税前扣除，并视为股息（第11条第1款b项、第12条第1款、第12条第3款b项及第12条第7款）。
这对您意味着什么
- 预提所得税申报：两个年度套餐均包含每月预提所得税申报。基础套餐（Basic）为3,750 美元/年，适用于已有公司；专业套餐（Professional）为4,950 美元/年（另加政府规费），适用于新投资者。在适用协定税率之前，我们会与您核对居民身份证明及相关条件。详见代理记账与纳税申报。
- 调整控股链：如果新设控股公司或股权转让改变了已在土耳其备案的受益所有人（即控股链背后的自然人，其认定标准与税收协定不同），须在一个月内重新备案。详见我们的受益所有人信息备案服务（1,250 美元/次）。
- 大型集团：属于国别报告或全球最低税适用范围的集团，可以使用我们的国别报告（CbCR）通知表申报和全球最低税（支柱二）通知表申报服务（各750 美元）。转让定价文档另行报价。
价格不含增值税。开具给土耳其境外客户的发票不收增值税；土耳其境内公司另加20%增值税。查看价格或联系我们。
您可以用中文或英文与我们联系：微信号 etitax，或电子邮件 info@etitax.com。
