由中国内地或香港股东持有的有限责任公司（Ltd. Şti.）或股份公司（A.Ş.），与其他土耳其公司一样纳税：《外国直接投资法》给予外国投资者同等待遇。主要区别在于向境外股东付款时的手续。
本指南介绍主要税种、申报日历以及贵公司将要使用的电子系统。文中数据截至2026年10月16日。
主要税种一览
| 税种 | 税率 | 申报 |
|---|---|---|
| 企业所得税 | 一般税率25% | 年度申报，另加四次季度预缴申报 |
| 国内最低企业所得税 | 10%下限（见下文） | 与企业所得税及季度预缴一并处理 |
| 增值税（KDV） | 一般税率20%；低税率10%和1% | 按月申报 |
| 工资薪金代扣个人所得税 | 按个人所得税税率表 | 按月，与社保一并申报 |
| 股息预提所得税 | 15%；税收协定可降低 | 支付股息时 |
| 印花税 | 视文件而定 | 签署时产生；按月或在15天内申报 |
企业所得税
一般企业所得税税率为25%。银行、金融和保险公司、支付机构和电子货币机构、再保险公司及养老金公司适用30%。完全来自出口的收益，税率降低5个百分点。
自2027年度利润起，第7582号法律对持有工业登记证书的公司的制造业利润，以及农业生产利润，引入12.5%的税率。这些利润不能同时享受出口减税。参见我们关于制造业投资激励的文章。
年度企业所得税申报表在会计年度结束后的第四个月提交；对于按日历年度核算的公司，即为4月。税款须在提交申报的当月月底前缴纳。2025、2026和2027会计期间不进行税务上的通货膨胀调整（第7571号法律）。
国内最低企业所得税不是全球最低税
自2025年起，公司的企业所得税不得低于其扣除减免和免税项目之前企业所得的10%。这一下限同样适用于季度预缴期间。首次开业的公司，在其前三个会计期间免于适用。
请勿将其与15%的全球最低税（支柱二）混淆。全球最低税仅适用于在此前四年中至少有两年合并收入超过7.5亿欧元（€750 million）的跨国企业集团。如果贵集团达到这一规模，请参阅中国内地和香港集团的全球最低税，以及我们的全球最低税（支柱二）通知表申报和国别报告（CbCR）通知表申报服务。
企业所得税季度预缴：恢复为每年四次
公司每个季度预缴企业所得税。第7566号法律自2025会计期间起恢复了第四季度的预缴申报，因此公司现在每年提交四次季度预缴申报。仍称每年三次的旧指南已经过时。
法律规定，每个季度结束后第二个月的14日为申报截止日、17日为缴款截止日；按照税务机关的实际做法，申报和缴款均在17日前完成。对于按日历年度核算的公司，即5月17日、8月17日、11月17日和2月17日。2026年7月至9月的预缴申报截止日为2026年11月17日。年内已预缴的税款可抵减年度企业所得税。
增值税
一般增值税税率为20%，低税率为10%和1%；这些税率自2023年7月10日起适用。增值税按月申报，截止日为次月28日。《增值税法》规定的是24日，但税务机关已将截止日延长至28日，直至另行通知。
每月预提所得税和社保
预提所得税及社保申报表（Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi）的截止日为次月26日。该申报表申报从工资及部分其他款项中代扣的个人所得税，以及土耳其社会保障机构（SGK）的社保费。每位新员工须在开始工作前在 SGK 登记。参见我们的工资核算及社保申报服务。
向中国内地或香港支付股息、利息和特许权使用费
根据《外国直接投资法》，净利润和股息可通过银行自由汇往境外。支付时须缴纳土耳其预提所得税。自2024年12月22日起，向非居民个人以及在土耳其没有常设机构的外国公司支付股息时，国内税率为15%。税收协定可以设定上限：
| 股东 | 土耳其股息预提所得税上限 |
|---|---|
| 不适用协定优惠 | 15% |
| 中国内地居民（中土税收协定） | 10% |
| 在包括支付日在内的365天内直接持股至少25%的香港公司 | 5%（适用于2027年1月1日起支付的股息） |
| 其他香港居民 | 10%（适用于2027年1月1日起支付的股息） |
香港与土耳其全面性避免双重课税协定已于2026年1月30日生效，但在土耳其方面，其预提所得税上限适用于2027年1月1日或之后支付的款项。在此之前向香港股东支付的股息，按国内税率征税。该协定还将利息的税率上限定为7.5%（金融机构提供的期限超过两年的贷款）或10%，将特许权使用费的税率上限定为7.5%（工业、商业或科学设备使用费）或10%。首次支付前，我们会确认适用协定税率所需的文件。详见我们关于香港与土耳其税收协定的文章。
印花税和受益所有人
印花税针对已签署的文件征收，在签署时产生。载明金额的合同一般按0.948%征税；租赁合同按租期内租金总额的0.189%征税。
企业所得税纳税人在提交季度预缴申报和年度企业所得税申报时，一并办理受益所有人信息备案。新登记或信息发生变更时，须在一个月内备案。
电子系统
- 电子账簿（e-Defter）：自2025年1月1日起，所有公司均以电子形式保存日记账和总账，并使用财务电子印章（Mali Mühür）或电子签名签署。
- 电子发票（e-Fatura）：新设公司并不自动适用。根据现行规定，年度销售总额达到3,000,000 里拉（TRY）后，自次年7月1日起须与电子存档发票一并强制适用；网络卖家以及从事房地产或机动车业务的企业，门槛为500,000 里拉。公司也可以提前自愿加入。
- 电子存档发票（e-Arşiv）：自2026年1月1日起，尚未使用电子发票的公司，无论金额大小，也必须以电子存档发票的形式开具发票（仅有少数例外）。实际上，公司从首笔销售起就以电子方式开票。
- 电子送达（e-Tebligat）：税务机关的正式通知发送至电子信箱，通知到达后第五天结束时即视为已送达。新设公司须在开业后15天内加入。应加入但尚未加入该系统的公司，须在2026年11月30日前完成加入。
- 记录保存：根据《商法典》，商业账簿和单据须保存10年；税法要求保存5年。
由谁签署纳税申报表
土耳其法律并未要求公司与会计师签订合同。但法律规定，低于一定规模门槛的公司，其企业所得税、增值税和预提所得税申报表须由持证会计师（SM 或 SMMM）签署。新设公司通常远低于这些门槛，因此实际上从一开始就需要持证会计师。ETITAX 是一家土耳其持证会计师（土耳其CPA，当地称SMMM）事务所。
日历年度公司的申报日历
| 申报事项 | 截止时间 |
|---|---|
| 增值税申报 | 次月28日 |
| 预提所得税及社保申报 | 次月26日 |
| 企业所得税季度预缴 | 5月17日、8月17日、11月17日、2月17日 |
| 年度企业所得税申报 | 4月 |
| 受益所有人信息变更 | 一个月内 |
| 电子送达（新设公司） | 开业后15天内 |
税务机关有时会延长申报期限。例如，2026年原定于5月下旬和6月1日截止的申报，被推迟到了6月上旬。我们会跟踪当前的申报日期，凡需要您处理的事项都会提醒您。今年余下的申报期限，请参阅土耳其外资公司2026年底合规清单。
我们如何协助
两个年度套餐均涵盖上述定期申报（增值税、预提所得税、企业所得税季度预缴及年度申报），并由土耳其持证会计师提供一年的代理记账（基础套餐100笔以内，专业套餐500笔以内）。基础套餐（Basic）为3,750 美元/年，适用于在土耳其已有公司的客户；专业套餐（Professional）为4,950 美元/年（另加政府规费），在此基础上为新投资者增加公司注册及设立事项。工资核算、电子发票开通以及一次性的电子账簿开通为附加服务。价格不含增值税：开具给土耳其境外客户的发票不收增值税；土耳其境内客户另加20%增值税。
您可以用中文或英文与我们联系：微信号 etitax，电子邮件 info@etitax.com，WhatsApp +90 532 061 99 83（在中国内地可能无法使用，建议改用微信或电子邮件），办公室电话 +90 442 213 94 04。
