截至2026年10月，土耳其公司可透過銀行把利潤自由匯予中國內地或香港股東，但在匯出前須撥備法定儲備、通過股東決議，並預扣土耳其稅款。土耳其股息預扣稅的本地稅率為15%；中國內地與土耳其的稅收協定把上限定為10%；至於香港公司等香港居民收取的股息，香港與土耳其的全面性避免雙重課稅協定就2027年1月1日或之後支付或記入貸方的款項，把上限定為5%或10%。
向境外集團公司支付服務費、特許權使用費及利息，各有規則：土耳其預扣稅（專業服務費及特許權使用費為20%，母公司提供的大部分貸款的利息為10%）；憑居民身分證明書享有協定寬免；就服務及特許權使用費而言，還有由土耳其公司以反向徵收方式自行繳納的增值稅。
稅率表載於我們的外資公司須知的土耳其稅項及香港與土耳其稅收協定兩篇文章；本文說明實際步驟。本文只供一般參考，並不構成稅務或法律意見。
重點一覽
| 土耳其公司支付的款項 | 土耳其本地預扣稅 | 中國內地協定 | 香港協定（2027年1月1日起支付） | 反向徵收增值稅 |
|---|---|---|---|---|
| 股息 | 15% | 不超過10% | 不超過5%（直接持股至少25%並持續365日的公司）或10% | 不適用 |
| 專業服務費 | 20% | 在土耳其境外完成的工作通常毋須課稅 | 在土耳其境外完成的工作通常毋須課稅 | 適用 |
| 特許權使用費 | 20% | 不超過10% | 不超過7.5%（設備）或10% | 適用 |
| 集團公司貸款的利息 | 10% | 不超過10% | 不超過7.5%（金融機構，期限超過兩年）或10% | 須逐筆貸款核對 |
只有在收款人的居民身分證明書已交予土耳其公司時，協定上限方會適用；否則適用本地稅率。
利潤可否自由由土耳其匯往中國內地或香港？
可以。根據第4875號《外國直接投資法》第3條(c)項，外國投資者可透過銀行或特別金融機構，把淨利潤、股息、出售或清盤所得、根據特許、管理及類似協議支付的款項，以及境外貸款的本金及利息自由匯往境外。
請預先向銀行查詢匯款所需的文件。
土耳其公司如何派息？分步說明
1. 完成年結。年度利潤按年度資產負債表釐定；股份有限公司只可從本期淨利潤及可自由動用的儲備中派息（《商法典》第508及509條）；有限責任公司則從淨利潤及為此撥備的儲備中派息（第608條）。
2. 撥備法定儲備。每年把年度利潤的5%撥入一般法定儲備，直至儲備達到實繳資本的20%（第519條第1款）。股東收取首筆5%的股息後，其後再分派金額的10%亦須撥入儲備（第519條第2款(c)項）。在撥足法律及公司章程規定的儲備前，不得議定股息（第523條第1款及第608條第1款）；有限責任公司適用相同的儲備規則（第610條）。
3. 通過股東決議。股東大會決定利潤的運用及股息（股份有限公司見第408條第2款(d)項，有限責任公司見第616條第1款(e)項）。周年股東大會須於財政年度結束後三個月內舉行（第409條第1款及第617條第1款），以曆年為會計年度的公司即須於3月31日前舉行。只有一名股東的股份有限公司，由該股東以書面作出決定（第408條第3款）；有限責任公司的全體股東可以書面批准一項建議，除非有股東要求以口頭討論（第617條第4款）。中期股息（kâr payı avansı）受土耳其貿易部的公告規管（第509條第3款）。
4. 取得居民身分證明書。如要適用協定稅率，土耳其公司須取得股東所屬稅務機關發出的居民身分證明書正本，連同經公證人或土耳其領事館認證的土耳其文譯本，並將其存檔。如沒有該證明書，便適用本地法律而非稅收協定（土耳其稅務局《避免雙重課稅協定第3號通函》，2013年12月20日）。
- 中國內地：《中國稅收居民身份證明》。自2025年4月1日起，該證明依據國家稅務總局2025年第4號公告開具，該公告取代2016年第40號公告。企業可就其屬中國稅收居民的任何一個公曆年度，向主管稅務機關申請；主管稅務機關能夠自行判定稅收居民身份的，會在7個工作日內開具證明，或以書面通知不予開具。
- 香港：香港稅務局發出的居民身分證明書；公司以IR1313B表格申請。香港稅務局的目標是在收到填妥的申請後21個工作日內作出回覆；該局只會在協定生效後才發出證明書，並指出能否獲得寬免由締約夥伴決定。
5. 預扣及申報。公司按15%或較低的協定稅率預扣稅款，並在每月的預扣稅及社保申報表（Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi）中申報。申報表須於翌月26日前提交，稅款亦須在同一期限內繳納（《企業所得稅法》第30條第3款及第31條；土耳其稅務局申報期限，2026年1月）。凡顯示公司欠付股東該筆款項的記賬，均視為已支付（第30條第10款），因此預扣所屬月份可能早於款項實際匯出。
6. 透過銀行匯出淨額。例如向中國內地母公司派發1,000,000里拉（TRY）股息，按本地稅率預扣150,000里拉；如已備存證明書，按協定稅率則預扣100,000里拉。
香港與土耳其全面性避免雙重課稅協定下的股息：2026年還是2027年派發？
香港協定已於2026年1月30日生效。在土耳其方面，協定適用於2027年1月1日或之後支付或記入貸方的款項所預扣的稅款（第28條第2款(b)項(i)目）。因此：
- 於2026年支付或記入貸方的股息（包括中期股息），須繳納15%土耳其預扣稅。
- 以曆年為會計年度的公司會在2027年3月31日前批准2026年度賬目，因此以2026年度利潤派發的股息，通常在2027年支付或記入貸方，如符合條件便可適用協定上限。
- 5%上限要求實益擁有人為公司（合夥除外），並在包括付款日在內的365日期間內，一直直接持有土耳其公司至少25%的資本（第10條第2款(a)項）。其他香港居民的上限為10%。
- 協定的議定書記錄香港不對這些股息課稅。如香港開始對其課稅，上限將由5%提高至10%、由10%提高至15%。
- 第27條規定，如可合理地斷定，取得某項協定優惠是某項安排的主要目的之一，該項優惠便不獲給予；但如給予優惠符合協定的宗旨及目的，則屬例外。只為取得5%稅率而安插到架構中的香港公司，有可能不獲給予該項優惠。
向中國內地母公司派息
土耳其與中國內地訂有稅收協定（土耳其官方公報1996年12月30日，第22863號）。根據第10條第2款，如收款的中國內地居民是股息的實益擁有人，土耳其就股息所徵稅款不得超過股息總額的10%。利息（第11條）及特許權使用費（第12條）在相同條件下，上限亦為10%。
服務費、特許權使用費及利息：土耳其預扣稅
土耳其公司向在土耳其沒有常設機構的境外公司付款時，須就《企業所得稅法》第30條所列的收入預扣企業所得稅。土耳其稅務局根據第2009/14593號決定公布的稅率（2026年10月24日查閱）包括：
- 專業服務費（serbest meslek kazançları）：20%。
- 特許權使用費：20%，既適用於專利、商標、專門知識（know-how）及類似權利的特許使用（第30條第1款(c)項，連同《所得稅法》第70條），亦適用於出售或轉讓此等權利（第30條第2款）。
- 利息：外國政府、國際機構、外國銀行，以及在其所在地獲准向公眾（而不只是向關聯公司）放貸的其他貸款人所提供的貸款，稅率為0%；其他貸款為10%，例如由您的中國內地或香港母公司提供的貸款。
如稅款由土耳其公司自行承擔，預扣稅以支付金額加上所承擔的稅款計算（第30條第11款）。
營業所得（跨年度建築工程除外）不在第30條的清單之內。因此，如某項費用屬於在土耳其沒有營業場所或常設代表的外國公司的營業所得，便毋須預扣稅款。一項費用屬於哪一類別，視乎實際情況而定。
協定寬免：
- 服務費：根據兩份協定，一方企業的營業利潤只在其為居民的一方課稅，除非該企業在另一方設有常設機構（第7條）。中國內地協定亦涵蓋任何居民提供的專業服務：只有在土耳其提供該服務，而提供者在土耳其設有固定基地，或在有關曆年內停留超過183日，土耳其方可課稅（第14條）。在2020年的一項個案裁定中，一家中國公司在沒有到土耳其的情況下提供CE標誌認證服務，土耳其稅務局把該費用視為營業所得：按本地法律毋須預扣稅款，而按協定只有中國可以課稅。該裁定只針對一家公司的具體情況。
- 在土耳其工作的員工：透過僱員為同一項目或相關項目提供服務，按中國內地協定，合計超過12個月即構成常設機構（第5條第3款）；按香港協定，在任何12個月期間內超過183日即構成常設機構（第5條第3款(b)項）。
境外服務的反向徵收增值稅（第2號增值稅申報表）
如服務在土耳其提供或使用，即視為在土耳其提供（《增值稅法》第6條(b)項）。如服務提供者在土耳其沒有居所、營業場所、法定註冊地址或業務中心，土耳其客戶須以責任人身份申報並繳納全部增值稅（第9條第1款；增值稅一般實施公告第I/C-2.1.2.1節）。土耳其稅務局2023年1月12日的一項個案裁定，把此規則應用於向一家法國公司購買的商標。一般增值稅稅率為20%（第7346號決定）。
該稅款透過第2號增值稅申報表（KDV 2）申報，須於翌月25日前申報及繳納（土耳其稅務局申報期限，2026年1月）。自2024年1月起，該稅款可在繳納所屬期間的一般增值稅申報表（KDV 1）中扣減；如KDV 2在KDV 1之前按時申報及繳納，即可在同月扣減（公告第III/C-1.1節）。
集團內部付款的定價為何重要
如土耳其公司就服務、特許或貸款向關聯公司支付高於獨立交易價格的款項，超出部分即屬隱蔽利潤分配：不可扣除，並於該期間最後一日視為股息（《企業所得稅法》第11條第1款(c)項、第13條第1款及第13條第6款）。
向股東或關聯人士借入的款項，如在該期間內任何時間超過公司期初權益的三倍，即屬隱蔽資本；超出部分的利息不可扣除，並視為股息（第11條第1款(b)項、第12條第1款、第12條第3款(b)項及第12條第7款）。
對您而言
- 預扣稅申報表：兩個年度套裝均包括每月預扣稅申報表。基本套裝（Basic）收費US$3,750／年，適用於已成立的公司；專業套裝（Professional）收費US$4,950／年（另加政府收費），適用於新投資者。在應用協定稅率之前，我們會與您一同核對居民身分證明書及相關條件。詳見會計記賬及報稅。
- 更改控股鏈：如新設控股公司或股份轉讓改變了已在土耳其申報的實益擁有人（即控股鏈背後的個人，認定標準與稅收協定不同），須於一個月內再次申報。詳見我們的實益擁有人申報服務（每次申報US$1,250）。
- 大型集團：屬國別報告或全球最低稅適用範圍的集團，可使用我們的國別報告（CbCR）通知表申報及全球最低稅（支柱二）通知表申報服務（各US$750）。轉讓定價文檔另行報價。
價格不包括增值稅。發票抬頭為土耳其境外客戶者不收增值稅；土耳其境內公司另加20%增值稅。收費詳情見收費頁面，亦可聯絡我們。
您可以用中文或英文與我們聯絡：WeChat ID etitax 或電郵 info@etitax.com。
