Турция применяет глобальный минимальный налог ОЭСР (Компонент 2, Pillar Two) к крупным международным группам компаний. 11 июля 2026 г. Решение Президента (Cumhurbaşkanı Kararı) № 11511 (Официальный вестник [Resmî Gazete] № 33307) опубликовало списки юрисдикций, правила которых Турция признает квалифицированными. Гонконг включен во все три списка. Материковый Китай — ни в один. Для турецкой компании крупной китайской группы эта разница определяет, что нужно подавать в Турции.
Эта статья содержит общую информацию для финансовых служб и не является налоговой консультацией.
Два минимальных налога: не путайте их
Закон № 7524 (Официальный вестник от 2 августа 2024 г., № 32620) добавил в Закон «О корпоративном налоге» (Kurumlar Vergisi Kanunu) два отдельных режима:
| Внутренний минимальный корпоративный налог | Глобальный минимальный налог (Компонент 2) | |
|---|---|---|
| Ставка | 10 % | 15 % |
| Кто платит | Все компании, кроме как в первые три отчетных периода | Только группы выше порога 750 млн EUR |
| База | Корпоративный доход до вычетов и освобождений | Эффективная ставка налога по каждой юрисдикции согласно правилам GloBE |
| С какого времени | 2025 г. | 2024 г. — для внутреннего дополнительного налога (QDMTT) и правила включения дохода (IIR); 2025 г. — для правила о недостаточно облагаемой прибыли (UTPR) |
| Подача | В декларациях по авансовым платежам корпоративного налога (geçici vergi) и в годовой декларации по корпоративному налогу | Отдельные декларации и формы |
О том, как рассчитывается внутренний минимальный налог 10 %, см. статью Внутренний минимальный корпоративный налог 10 % в Турции в 2026 г.
Группа подпадает под действие Компонента 2, если консолидированная выручка конечной материнской компании превысила эквивалент 750 млн EUR в турецких лирах как минимум в двух из четырех предшествующих финансовых лет. Подробные правила содержатся в коммюнике о применении от 26 декабря 2025 г. Небольшая турецкая компания с китайским или гонконгским владельцем находится вне Компонента 2, но с четвертого отчетного периода все равно может быть обязана уплачивать внутренний минимальный налог 10 %.
Решение № 11511: Гонконг — да, материковый Китай — нет
Решение применяется к финансовым годам, начинающимся 1 января 2024 г. или позднее, и устанавливает три списка:
- юрисдикции, к которым применим режим безопасной гавани для QDMTT;
- юрисдикции с квалифицированным внутренним дополнительным минимальным налогом (QDMTT);
- юрисдикции с квалифицированным правилом включения дохода.
Гонконг, указанный как «Hong Kong (China)», и Турция присутствуют во всех трех списках. Материковый Китай не включен ни в один. Списка для UTPR нет.
С обменом информацией картина та же. Турция (20 апреля 2026 г.) и Гонконг (21 апреля 2026 г.) подписали многостороннее соглашение об обмене информационными декларациями GloBE (GIR); Турция утвердила его Решением № 11396. В списке ОЭСР от 1 октября 2026 г. материкового Китая среди подписантов нет.
Если материнская компания находится в Гонконге
- Гонконг применяет собственный минимальный дополнительный налог и IIR к финансовым годам, начинающимся 1 января 2025 г. или позднее. Его UTPR пока не действует.
- Турецкая компания остается обязанной уплачивать турецкий внутренний дополнительный налог, если ее прибыль в Турции облагается по ставке ниже 15 %.
- Турецкое UTPR направлено на группы, к которым не применяется квалифицированное IIR. Как мы понимаем закон, оно не должно затрагивать группу, гонконгская материнская компания которой применяет свое IIR, включенное в список.
- Если группа подает GIR в Гонконге, т. е. в юрисдикции, подписавшей соглашение, турецкая компания ссылается на эту подачу в своей форме уведомления. По разъяснению GİB, GIR, поданная в юрисдикции, подписавшей соглашение, повторно в Турции не подается.
Если материнская компания находится в материковом Китае
- Турецкие компании групп, материнская компания которых находится за пределами Турции и к которым не применяется квалифицированное IIR, с 2025 г. подпадают под турецкое UTPR. Разъяснения GİB пока охватывают 2024 финансовый год; как эти компании будут отчитываться по UTPR за 2025 г., еще не объявлено.
- Переходный режим безопасной гавани приравнивает дополнительный налог по UTPR к нулю, если ставка корпоративного налога в юрисдикции материнской компании составляет не менее 20 %. Ставка в материковом Китае — 25 %, но этот режим охватывает только финансовые годы, начинающиеся не позднее 31 декабря 2025 г. и заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2026 г., на практике — 2025 календарный год. С 2026 г. довести эту сумму до нуля все еще могут режим безопасной гавани на основе странового отчета (CbCR, см. ниже) или тест de minimis.
- Если турецкая компания владеет дочерними компаниями группы в других странах, она сама является промежуточной материнской компанией, обязанной применять IIR. Она регистрируется как плательщик глобального дополнительного налога (вид налога 0064) и подает глобальную декларацию; одного уведомления недостаточно.
- Если GIR не подается в юрисдикции, подписавшей соглашение, например в Гонконге, турецкая компания также заполняет Форму общей информации GİB (Genel Bilgiler Formu) о группе.
Что может потребоваться подать турецкой дочерней компании
| Документ | Кто подает | Срок |
|---|---|---|
| Декларация по внутреннему дополнительному налогу | Каждая турецкая компания группы, подпадающей под правила; одна компания может подать декларацию и уплатить налог за всех, остальные несут солидарную ответственность | 12-й месяц после окончания года: 1–31 декабря 2026 г. за 2025 календарный год, даже если налог к уплате отсутствует |
| Форма уведомления по Компоненту 2 | Турецкие компании, которые не являются конечной материнской компанией, промежуточной материнской компанией или частично принадлежащей материнской компанией (partially-owned parent) | Через Цифровую налоговую инспекцию (Dijital Vergi Dairesi); срок подачи формы за 2025 г. еще не объявлен |
| Декларация по глобальному дополнительному налогу | Турецкие материнские компании, зарегистрированные по виду налога 0064 | 15-й месяц после окончания года: до 31 марта 2027 г. за 2025 календарный год (18-й месяц для первой декларации компании) |
| Уведомление о страновом отчете (CbCR) | Турецкие компании групп выше порога CbCR | 6-й месяц после окончания года: 30 июня 2027 г. за 2026 календарный год |
За 2024 г. GİB перенес срок подачи декларации по внутреннему дополнительному налогу на январь 2026 г.; продления для декларации за 2025 г. по состоянию на 16 октября 2026 г. мы не видели. Выбор режима de minimis может снизить турецкий дополнительный налог до нуля, если средняя выручка в Турции ниже 10 млн EUR, а средняя прибыль — ниже 1 млн EUR.
Две формы уведомления, а не одна
Уведомление CbCR относится к трансфертному ценообразованию и подается на основании Решения Президента № 2151 до конца шестого месяца после окончания года (30 июня для групп с календарным финансовым годом). Критерий — консолидированная выручка за предыдущий год в размере 750 млн EUR или более; если у страны иностранной материнской компании есть собственный порог, применяется он: более 5,5 млрд CNY для материкового Китая и не менее 6,8 млрд HKD для Гонконга.
Форма уведомления по Компоненту 2 стала доступна в меню «Bildirimlerim» (в переводе — «Мои уведомления») Цифровой налоговой инспекции 1 июня 2026 г. По решению GİB форма осталась открытой и после периода подачи деклараций за 2024 г., чтобы сведения о GIR можно было добавить позже. Срок подачи формы за 2025 г. пока не объявлен, а вопрос о штрафах по этой форме не урегулирован.
Поскольку критерий 750 млн EUR измеряется по-разному, группа может подпадать под одну обязанность и не подпадать под другую.
Режим безопасной гавани на основе CbCR в Турции заканчивается 2026 годом
Если юрисдикция проходит один из тестов на основе квалифицированного странового отчета, ее дополнительный налог считается равным нулю: тест de minimis (выручка ниже 10 млн EUR и прибыль до налогообложения ниже 1 млн EUR), упрощенная эффективная ставка налога не менее 15 % за 2024 г., 16 % за 2025 г. и 17 % за 2026 г. или тест на рутинную прибыль. По турецкому законодательству режим охватывает финансовые годы, начинающиеся не позднее 31 декабря 2026 г. и заканчивающиеся не позднее 30 июня 2028 г. Если группа однажды не применила его к юрисдикции, она больше не может использовать его там.
В январе 2026 г. ОЭСР согласовала продление этого режима на один год, но по состоянию на 16 октября 2026 г. Турция это продление не приняла. Применительно к Турции исходите из того, что 2026 финансовый год — последний, к которому применяется этот режим.
Стимулы могут снизить турецкую ставку ниже 15 %
Пониженные ставки корпоративного налога по сертификатам инвестиционных стимулов (yatırım teşvik belgesi), ставка 12,5 % с 2027 г. для производственной прибыли компаний, имеющих свидетельство о регистрации в промышленном реестре (sanayi sicil belgesi), и освобождения, например в свободных зонах (serbest bölge), — все это снижает эффективную ставку в Турции. Правила внутреннего минимального налога 10 % защищают большинство этих стимулов (для сертификатов инвестиционных стимулов — только полученных до 2 августа 2024 г.); правила GloBE — нет. Для группы, подпадающей под Компонент 2, результатом может стать турецкий внутренний дополнительный налог, поэтому просчитайте его, прежде чем подавать заявку на инвестиционные стимулы.
Что это значит для Вас
- Проверьте критерий Компонента 2 (два года из четырех) и отдельно — порог CbCR.
- Определите роль турецкой компании: обычная дочерняя компания (уведомление) или промежуточная материнская компания (регистрация и глобальная декларация).
- Внесите в календарь период 1–31 декабря 2026 г. для декларации по внутреннему дополнительному налогу за 2025 г., даже если результат будет нулевым.
- Согласуйте с налоговым отделом группы, где подается GIR.
Мы подаем оба уведомления, по 750 USD каждое: уведомление по глобальному минимальному налогу и уведомление о страновом отчете (CbCR). Стоимость каждого уведомления включает проверку применимости, форму и подтверждение подачи (для уведомления по глобальному минимальному налогу — также Форму общей информации GİB, если она требуется); стоимость деклараций по дополнительному налогу, регистрации по виду налога 0064, расчетов, локального странового отчета и документации по трансфертному ценообразованию определяется отдельно. См. также наш чек-лист сроков на конец 2026 г. Вы можете писать нам на китайском или английском языке: ID в WeChat etitax или info@etitax.com.
