Кому это нужно
- Турецкие дочерние компании групп из материкового Китая, консолидированная выручка которых в предыдущем году превысила 5,5 млрд CNY
- Турецкие дочерние компании гонконгских групп с консолидированной выручкой в предыдущем году не менее 6,8 млрд HKD
- Турецкие компании других международных групп с консолидированной выручкой 750 млн EUR или более либо эквивалентом в местной валюте, установленным страной материнской компании
- Группы, материнская компания которых уже подает страновой отчет в своей стране: турецкое уведомление все равно обязательно
Что мы делаем
- Проверка применимости: подпадает ли Ваша группа под требование в данном году — по пороговому значению, которое действует в стране Вашей конечной материнской компании
- Сбор данных группы по короткому опроснику (на китайском или английском языке) и подготовка формы уведомления на турецком языке, как того требует GİB
- Электронная подача формы через Цифровую налоговую инспекцию (Dijital Vergi Dairesi, dijital.gib.gov.tr) в качестве Вашего лицензированного турецкого бухгалтера (SMMM)
- Подтверждение подачи для архива Вашей группы
Что представляет собой уведомление
Турецкое название — Çok Uluslu İşletmeler İçin Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formu, то есть форма уведомления о страновой отчетности международной группы компаний (форма уведомления CbCR). Это не сам страновой отчет. Форма сообщает Налоговому управлению Турции (GİB), какая компания группы и в какой стране подает страновой отчет, указывает консолидированную выручку группы за предыдущий год и перечисляет все компании группы в Турции с фирменными наименованиями точно в том виде, в каком они опубликованы в Вестнике торгового реестра Турции (Türkiye Ticaret Sicili Gazetesi, TTSG). Все сведения в форме должны быть на турецком языке.
Форма входит в турецкие правила документации по трансфертному ценообразованию: Решение Президента № 2151 и Общее коммюнике по трансфертному ценообразованию с изменениями, внесенными сериями № 4 и 5. Финансовым службам из Гонконга сама идея будет знакома: гонконгские компании подают собственное уведомление CbC в течение трех месяцев после окончания года. Турецкое уведомление подается до конца шестого месяца после окончания года — и так ежегодно.
Для проверки порогового значения важна одна деталь. Согласно разъяснениям GİB 2025 г., учитываются не только продажи, но и прочие доходы от основной деятельности и доходы от инвестиционной деятельности, если в консолидированной отчетности они показаны отдельно.
Срок и подача
Уведомление подается до конца шестого месяца после окончания финансового года группы. Для групп, у которых финансовый год совпадает с календарным, это 30 июня: уведомление за 2025 г. нужно было подать до 30 июня 2026 г., а уведомление за 2026 г. — до 30 июня 2027 г. При другом финансовом годе дата сдвигается вместе с окончанием года группы; если Ваша группа закрывает год в другую дату, например 31 марта, мы согласуем с Вами точный срок до подачи.
Подать форму можно только в электронном виде через Цифровую налоговую инспекцию; бумажные формы не принимаются. Ошибки можно исправить до конца следующего месяца (31 июля для групп с календарным финансовым годом); за более позднее исправление может быть наложен штраф. Если консолидированная отчетность за предыдущий год не готова вовремя, группа может уведомить об этом GİB и попросить дополнительный срок. Если окажется, что страновой отчет за 2025 г. нужно подать в Турции, срок — 31 декабря 2026 г.; см. наш перечень сроков на конец 2026 года.
Что входит в 750 USD
Стоимость включает три составляющие: проверку того, подпадает ли Ваша группа под требование в данном году, подготовку формы уведомления и ее подачу через Цифровую налоговую инспекцию, а также подтверждение подачи для Вас.
Две услуги в стоимость не входят, их цену мы рассчитываем отдельно: подача самого странового отчета в Турции (XML-файл, представляемый через систему BTRANS налогового управления GİB), если она потребуется, и документация по трансфертному ценообразованию. Расчеты по Компоненту 2 и информационная декларация GloBE — тоже отдельная работа, стоимость которой рассчитывается по запросу.
Связь с глобальным минимальным налогом
Закон № 7524 ввел в Турции глобальный минимальный налог (Компонент 2, Pillar Two): минимальная ставка 15 %, внутренний дополнительный налог и правило включения дохода применяются с 2024 г., а правило о недостаточно облагаемой прибыли — с 1 января 2025 г. Здесь используется та же величина 750 млн EUR, но измеряется она иначе: порог должен быть превышен как минимум в двух из четырех предшествующих лет. Поэтому в одном и том же году группа может подпадать под один режим и не подпадать под другой.
Два режима пересекаются в переходной «безопасной гавани» на основе странового отчета. Если показатели по стране в квалифицированном страновом отчете проходят один из трех тестов (de minimis, упрощенная эффективная налоговая ставка не ниже 17 % для 2026 г. или тест рутинной прибыли), дополнительный налог по этой стране считается равным нулю. Согласно турецкому законодательству по состоянию на октябрь 2026 г., «безопасная гавань» распространяется на финансовые годы, начинающиеся не позднее 31 декабря 2026 г., а группа, которая не воспользовалась ею для какой-либо страны в одном году, не может применять ее к этой стране в последующие годы. Поэтому точные данные странового отчета важны не только для этой подачи; подробнее — в нашей статье о глобальном минимальном налоге.
Уведомление по глобальному минимальному налогу 2026 г. — это другая подача, со своей формой, разделом меню и сроком. См. уведомление по глобальному минимальному налогу, которое также стоит 750 USD.
Как это работает
- 01
Проверка применимости
Пришлите нам схему группы и консолидированную выручку за прошлый год. Мы письменно подтверждаем, обязана ли турецкая компания подавать уведомление.
- 02
Сбор данных
Финансовая служба Вашей группы заполняет наш опросник на китайском или английском языке. Мы переводим все на турецкий, как того требует форма.
- 03
Проверка обмена
Мы проверяем два вопроса формы с ответом «да» или «нет». Если хотя бы на один из них ответ «нет», мы сообщаем Вам об этом до подачи, поскольку тогда сам страновой отчет нужно будет подавать в Турции.
- 04
Подача
Мы подаем форму в электронном виде и подтверждаем ее в системе до 23:59 последнего дня срока.
- 05
Подтверждение
Вы получаете подтверждение подачи для архива группы.
Что нужно от Вас
- Схема структуры группы с конечной материнской компанией и всеми компаниями группы в Турции
- Наименование, страна налогового резидентства, адрес и налоговый номер конечной материнской компании (и замещающей материнской компании, если она есть)
- Наименование компании, которая подает страновой отчет группы, и страна, в которой он подается
- Финансовый год группы и подтверждение консолидированной выручки за предыдущий год, например аудированная консолидированная финансовая отчетность
- Если мы еще не подаем Ваши декларации: договор о посредничестве и ответственности (aracılık ve sorumluluk sözleşmesi), чтобы мы могли подавать документы от имени компании
Частые вопросы
Наша материнская компания уже подает страновой отчет в Китае. Нужно ли нам подавать уведомление в Турции?
Да. Уведомление — отдельная турецкая обязанность. По разъяснению GİB, его нужно подавать, даже если соглашение об обмене страновыми отчетами со страной материнской компании действует и применяется. Уведомление сообщает GİB, кто и где подает отчет.
Какое пороговое значение применяется к группе из материкового Китая или Гонконга?
Если конечная материнская компания находится за рубежом и ее страна устанавливает пороговое значение в местной валюте, в Турции применяется это местное пороговое значение. Для материнской компании из материкового Китая это консолидированная выручка за предыдущий год свыше 5,5 млрд CNY; для гонконгской материнской компании — не менее 6,8 млрд HKD. Если порог превышен, освобождения нет.
У нас три компании в Турции. Подает ли уведомление каждая из них?
Обязанность лежит на всех турецких компаниях группы, но одну форму подает одна из них от имени всех, указывая остальные по турецкому налоговому номеру и фирменному наименованию. Если сама конечная материнская компания турецкая, подает только она.
Какой штраф за неподачу?
Специальный штраф за нарушение порядка (özel usulsüzlük cezası) по повторной статье 355 Закона о налоговых процедурах. В 2026 г. он составляет 35 000 TRY для компаний, ведущих учет по балансовой системе, и удваивается, если GİB предоставляет дополнительный срок, а форма так и не подана. Штраф уменьшается вдвое, если компания обратится в налоговую инспекцию в течение 30 дней после уведомления о штрафе, своевременно уплатит оставшуюся часть и не будет обращаться в суд. Кроме того, если документация отсутствует или представлена с опозданием, компания теряет право на снижение на 50 % штрафа за недоплату налога (vergi ziyaı) при любой последующей корректировке по трансфертному ценообразованию.
Должна ли турецкая компания сама подавать страновой отчет?
Только в трех случаях: страна материнской компании не требует странового отчета; с Турцией не действует соглашение об обмене страновыми отчетами; либо в обмене произошел системный сбой. Тогда отчет подается в виде XML-файла через систему BTRANS налогового управления GİB до конца двенадцатого месяца. Турция, материковый Китай и Гонконг подписали многостороннее соглашение об обмене страновыми отчетами, но сама по себе подпись не запускает обмен, а подтвердить по официальным источникам текущий статус для материкового Китая и Гонконга нам не удалось. Мы проверяем его перед каждой подачей, а не исходим из предположений; стоимость подачи локального отчета рассчитывается отдельно.
Это то же самое, что уведомление по глобальному минимальному налогу?
Нет. Уведомление по глобальному минимальному налогу (Компонент 2, Pillar Two), введенное в 2026 г., имеет собственные правовое основание, форму и срок. Турецкой дочерней компании группы, превышающей оба пороговых значения, обычно нужны обе подачи (если только она сама не является плательщиком глобального дополнительного налога), а критерии применимости различаются.
Источник
- Решение Президента № 2151, Официальный вестник от 25 февраля 2020 г., № 31050
- Общее коммюнике по трансфертному ценообразованию (серия № 4), Официальный вестник от 1 сентября 2020 г., № 31231
- Приложения к серии № 4, включая форму уведомления (приложение 5)
- Общее коммюнике по трансфертному ценообразованию (серия № 5), Официальный вестник от 17 октября 2024 г., № 32695
- Общее коммюнике № 588 по Закону о налоговых процедурах (суммы штрафов на 2026 г.), Официальный вестник от 31 декабря 2025 г., № 33124
- Закон № 213 «О налоговых процедурах» (консолидированный текст, повторная статья 355 и статья 376)
- Объявления Цифровой налоговой инспекции GİB (уведомление CbCR, 2022–2025 гг.)
- Закон № 7524 (глобальный минимальный налог, «безопасная гавань» на основе CbCR), Официальный вестник от 2 августа 2024 г., № 32620
- Решение Президента № 3038 об утверждении многостороннего соглашения об обмене страновыми отчетами, Официальный вестник от 1 октября 2020 г., № 31261 (дополнительный выпуск)
- ОЭСР: подписанты Многостороннего соглашения компетентных органов об обмене страновыми отчетами
- Объявление Государственного налогового управления КНР [2016] № 42
- Налоговое управление Гонконга (Inland Revenue Department): страновая отчетность
