國別報告（CbCR）通知表申報

通知表是甚麼

土耳其文名稱為 Çok Uluslu İşletmeler İçin Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formu，簡單來說，就是國別報告（CbCR）通知表。它並非國別報告本身。通知表向土耳其稅務局（GİB）說明：集團由哪一個實體、在哪一個國家／地區提交國別報告；集團上一年度的綜合收入；以及集團在土耳其的每一家公司，其商號名稱須與土耳其商業登記公報（TTSG）刊登的完全一致。表格所有內容均須以土耳其文填寫。

這份表格屬於土耳其轉讓定價文檔規則的一部分，依據為第2151號總統決定，以及經第4號及第5號公告修訂的《轉讓定價一般公告》。香港的財務團隊對這個概念應不陌生，因為香港實體須在會計期結束後三個月內提交本身的國別報告通知。土耳其通知表的期限則為年度結束後第六個月月底，並須每年提交。

門檻測試有一個細節值得留意。根據土耳其稅務局2025年的說明，如綜合財務報表有分開列示，計算時不僅包括銷售收入，亦包括主營業務的其他收入及投資活動收入。

期限及提交方式

通知表須在集團財政年度結束後第六個月月底前提交。以曆年為財政年度的集團，期限為6月30日：2025年度的通知表已於2026年6月30日到期，2026年度的通知表則須在2027年6月30日前提交。其他財政年度的期限按集團的年結日推算；如貴集團在其他日子年結（例如3月31日），我們會在申報前與您確認確切期限。

表格只能經數碼稅務局以電子方式提交，不接受紙本。錯誤可在期限翌月月底前更正（以曆年為財政年度的集團為7月31日）；其後才作出的更正可能被罰款。如上一年度的綜合財務報表未能及時備妥，集團可通知土耳其稅務局並申請延期。如2025年度國別報告須在土耳其本地提交，期限為2026年12月31日，詳見我們的2026年底合規清單。

US$750涵蓋的範圍

費用涵蓋三項工作：評估貴集團在該年度是否屬於申報範圍、準備通知表並經數碼稅務局提交，以及向您提供申報證明。

以下兩項工作不包括在內，須另行報價：如有需要，在土耳其本地提交國別報告本身（經土耳其稅務局BTRANS系統提交的XML檔案）；以及轉讓定價文檔。支柱二計算及全球反侵蝕稅基資料報表（GIR）亦屬另外的工作，可按要求報價。

與全球最低稅的關係

第7524號法律引入了土耳其的全球最低稅（支柱二）：最低稅率為15%，本地最低補足稅及收入納入規則（IIR）自2024年起適用，低稅利潤規則（UTPR）則自2025年1月1日起適用。它採用同樣的7.5億歐元（€750 million）數字，但計算方式不同：須在之前四年中至少有兩年超過門檻。因此，同一年度內，集團可能屬於其中一個制度的範圍，卻不屬於另一個。

兩個制度在過渡性國別報告安全港交匯。如某國家／地區在合資格國別報告中的數字通過以下三項測試之一：微額豁免（de minimis）測試、簡化有效稅率測試（2026年須至少為17%），或常規利潤測試，該國家／地區的補足稅即視為零。根據截至2026年10月的土耳其法律，安全港適用於在2026年12月31日或之前開始的財政年度；集團如在某一年度沒有就某國家／地區使用安全港，其後年度便不能再就該國家／地區使用。因此，準確的國別報告數據，其重要性不限於這項申報；詳情請參閱我們有關全球最低稅的文章。

2026年的全球最低稅通知表是另一項申報，有其獨立的表格、選單及期限。請參閱全球最低稅（支柱二）通知表申報，收費同樣為US$750。