投資激勵

2025年制度的架構

自2025年5月30日起，投資激勵受第9903號《投資國家援助總統決定》規管，取代了2012年的制度。申請須依照第2025/1號公告，在土耳其工業及技術部的電子激勵系統E-TUYS上提交。該決定分為三個層次：

• 土耳其世紀發展行動（Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi），包括三項計劃：科技行動（Teknoloji Hamlesi）、地方發展行動（Yerel Kalkınma Hamlesi）及戰略行動（Stratejik Hamle）。
• 行業支援：適用於優先投資（Öncelikli）及目標投資（Hedef）。
• 區域支援：涵蓋六個區域，主要為僱主社會保險供款支援，第6區另有額外供款支援。

項目須達到最低固定投資額。第1及第2區的門檻較高，而且每年重估，因此我們會為您的項目確認當前數字。在2026年12月31日前，有兩類投資視同第6區處理：位於指定受地震影響縣區的投資，以及在原「吸引中心」省份的有組織工業區及工業區內進行的製造業投資。

激勵證書可帶來甚麼

視乎計劃及區域，激勵證書可帶來：進口機器的關稅豁免、機器及軟件的增值稅豁免、企業所得稅減免稅率、利息或利潤分成支援、機器設備支援，以及土地撥用。

企業所得稅減免稅率容易被誤解，以下說明其運作方式。節稅金額設有上限，即「貢獻額」，按計劃訂定的合資格投資額百分比計算。在上限用完之前，企業所得稅按減少60%的稅率徵收，期限不超過十個會計期間。減免稅率亦與10%本地最低企業所得稅並行運作；新成立的公司在首三個會計期間毋須繳納本地最低企業所得稅。我們會在評估中同時計算兩者。

大型集團：激勵與15%全球最低稅

如貴集團在前四年中至少兩年的綜合收入超過7.5億歐元，便須受土耳其的全球最低稅規則規管。激勵證書下的減免稅率，以及自2027年起的12.5%製造業稅率，都可能令土耳其實際稅率低於15%。在這情況下，土耳其會透過其本地最低補足稅優先收取補足稅。經合組織（OECD）於2026年1月5日發布的並行方案（Side-by-Side package）包含針對以實質為基礎的稅收優惠的安全港，但截至2026年10月16日，我們未見土耳其立法採納該安全港。

對大型集團而言，激勵的真正價值是經過這項測試後剩下的部分。相關通知表：全球最低稅（支柱二）通知表申報及國別報告（CbCR）通知表申報。背景資料：中國內地及香港集團須知的全球最低稅。

2026年須留意的其他措施

• 12.5%製造業稅率。 自2027年起，持有工業登記證書（sanayi sicil belgesi）的公司，其製造業利潤按12.5%課稅。這部分利潤不可同時享用出口收益減免5個百分點的優惠。
• 合資格服務中心。 根據第7582號法律，土耳其資合公司（sermaye şirketi）如為至少在三個國家經營的關聯集團公司提供服務，且年度收入至少80%來自境外關聯公司，可在20個會計期間內，將這些服務所得境外收益的95%從稅基中扣除。有關收益須於年度申報期限前匯入土耳其。土耳其工業及技術部仍須制定詳細程序；截至2026年10月16日，我們未在官方公報上見到相關規定。請參閱土耳其作為區域樞紐。
• 項目式援助：適用於超大型項目，現時亦開放予由外國投資者全資擁有的土耳其子公司（見下方常見問題）。

工廠投資者的更多詳情：2026年製造業投資激勵。如您尚未成立土耳其公司，請先由公司註冊開始；其後，激勵證書會反映在您的會計記賬及報稅中。