截至2026年10月，在土耳其自由区（Serbest Bölge，俗称“自贸区”）设厂的制造企业，将区内自产产品销往境外、本自由区内或其他自由区所获得的利润，免征企业所得税；其中后两项由第7577号法律自2026年1月1日起新增。销往土耳其其他地区的利润不享受免税（一般企业所得税税率为25%），这些货物还要按进口进入土耳其，须缴纳进口增值税和应缴的关税。2004年2月6日以来取得许可的贸易企业，不享受企业所得税免税。
土耳其目前有19个运营中的自由区，从梅尔辛（Mersin）、伊兹密尔（İzmir）到伊斯坦布尔、开塞利（Kayseri）和特拉布宗（Trabzon）（土耳其贸易部名单，2026年9月29日），均受第3218号《自由区法》规范。一些中文资料称自由区内各类经济活动所得“免交任何税费”。土耳其法律的实际规定范围更窄。无论计划在土耳其开厂还是在自由区从事贸易，都宜先弄清以下规则。
要点一览
| 事项 | 截至2026年10月的规则 | 依据 |
|---|---|---|
| 谁可以经营 | 持有土耳其贸易部经营许可的土耳其或外国自然人、法人 | 第3218号法律第5条；土耳其贸易部 |
| 制造企业的企业所得税 | 自产产品销往境外、本区或其他自由区的利润免税；内销土耳其须纳税 | 第3218号法律临时第3条第2款(a)项 |
| 贸易企业的企业所得税 | 2004年2月6日以来签发的许可，贸易利润不免税 | 土耳其贸易部 |
| 工资所得税 | 区内生产产品FOB价值至少85%出口的，予以注销 | 临时第3条第2款(b)项 |
| 社保 | 适用土耳其规定，照常缴纳社保费 | 第10条 |
| 印花税和规费 | 自由区经营活动相关的交易和文件免征 | 临时第3条第2款(c)项 |
| 销往土耳其的货物 | 办理自由流通放行：进口增值税、应缴关税，生产许可持有者另缴FOB价值0.9%的费用 | 土耳其贸易部；《海关法》第74条；第3218号法律第7条 |
| 向股东分配股息 | 仍须缴纳预提所得税（国内税率15%） | 临时第3条第2款(a)项；第9286号决定 |
| 适用期限 | 至土耳其成为欧盟正式成员国当年的纳税年度结束 | 临时第3条第2款 |
第7577号法律为自由区制造企业带来了哪些变化？
两年内，这项规则已两度调整：
- 2024年及以前的利润：在自由区内生产的产品，无论买方在何处，销售利润均免税。
- 2025年：第7524号法律（土耳其《官方公报》2024年8月2日，第24条）将免税限于向境外销售，适用于2025年1月1日起的利润。
- 2026年起：第7577号法律（土耳其《官方公报》2026年4月17日，第33227期，第4条）增加了本自由区内销售和向其他自由区销售，适用于2026年1月1日起的利润（第14条(c)项）。
土耳其税务局（GİB）在《企业所得税总公告》修订公告（第26号）（土耳其《官方公报》2026年7月4日，第33300期）中，用以下2026年的例子说明了这一变化：
| 自由区制造企业的销售利润 | 金额 | 税务处理 |
|---|---|---|
| 销往土耳其国内 | 4,000,000 里拉（TRY） | 应税 |
| 在同一自由区内销售 | 3,000,000 里拉 | 免税 |
| 销往其他自由区 | 500,000 里拉 | 免税 |
| 销往境外 | 6,000,000 里拉 | 免税 |
该公告对免税的委托加工（fason）作出了同样的调整。只有凭生产许可在自由区内生产的产品才符合条件。另有一项单独的免税，适用于保养、维修、组装、拆卸、装卸搬运、分拣、包装、贴标、测试和仓储服务，条件是整项服务均提供给非居民，且相关货物不进入土耳其、直接运往其他国家。
2004年2月6日已持有许可的用户，在当时许可所载期限届满之前，继续适用范围更宽的旧免税规定（第3218号法律临时第3条第1款(a)项）。新投资者适用上述规则。
自由区企业能否在土耳其国内销售？
可以。据土耳其贸易部介绍，从自由区向土耳其国内销售时，只有消费品和“风险货物”受到限制。但内销在操作上相当于进口：
- 自由区与土耳其其他地区之间的贸易适用对外贸易制度（第3218号法律第8条），从自由区运入土耳其的货物须办理自由流通放行。
- 自由流通放行要求适用贸易政策措施、完成进口手续并征收应缴税款（《海关法》第74条）。据土耳其贸易部介绍，未处于自由流通状态的第三国货物按共同关税税则的税率缴纳关税；货物进口属于增值税的征税范围（《增值税法》第1条）。
- 持有生产许可的用户，从自由区运入土耳其的货物须按FOB价值的0.9%缴纳费用，从境外运入自由区的货物须按CIF价值的0.1%缴纳费用；投资和安装阶段使用的货物等情形除外（第3218号法律第7条）。
- 这些销售的利润不享受免税，按一般企业所得税规则纳税（一般税率25%）。
公司架构同样重要。总部设在自由区的公司，不能以同一商号在土耳其其他地区经营或开设分支机构；总部位于土耳其其他地区的公司，须通过分支机构在自由区内经营（土耳其贸易部）。请在公司注册之前确定架构，参见如何选择土耳其公司架构。
贸易企业或仓储企业能享受什么？
贸易利润不享受企业所得税免税：据土耳其贸易部介绍，2004年2月6日以来为生产以外的活动签发的许可，均不附带企业所得税免税。例外是上文所述的服务免税，适用于完全向非居民提供的仓储、装卸搬运及其他所列服务（第3218号法律临时第3条第2款(a)项）。以下优惠适用于所有用户：
- 来自境外的货物进入自由区无须缴纳关税，并可在区内无限期存放（《海关法》第156条）。
- 从土耳其国内采购免征增值税，因为向自由区内买方交货视同出口（《增值税法》第11条和第12条）。在自由区内提供的服务也免征增值税（第17条第4款(ı)项）。
- 与自由区经营活动相关的交易和文件，免征印花税和规费。
对于主要向土耳其国内销售的贸易企业，自由区的作用是把关税和进口增值税推迟到货物进入土耳其时再缴纳，并不减少利润的企业所得税。
工资、社保与外籍员工
工资优惠有单独的条件。企业将区内生产产品FOB价值的至少85%出口的，其员工工资的所得税通过预提所得税申报表予以注销。如果全年销售额未达到这一比例，未征收的税款将连同滞纳金（gecikme zammı）一并征收，但不处罚款。总统可将该比例降至50%。第7577号法律没有修改这项条件，它仍以出口境外为准。
社保不享受豁免。土耳其社会保障法律在自由区内同样适用（第3218号法律第10条），雇主和员工照常缴纳社保费。该条还允许聘用外籍管理人员和专业技术人员；工作许可问题请参见中国内地及香港员工的工作许可与社保。
在土耳其自由区设厂：如何取得经营许可？
经营许可由土耳其贸易部自由区总局签发（第3218号法律第5条）。土耳其企业和外国企业平等享受自由区的各项条件，因此可以设立中国独资工厂。贸易部规定的步骤如下：
- 缴纳申请费。2026年申请表载明的费用为5,000 美元（或等值里拉），向土耳其共和国中央银行缴纳；申请被拒绝的，予以退还。
- 提交申请。向所选自由区的管理处提交申请表、银行收据和各项附件，其中包括三年的财务报表。自由区总局会综合考虑生产和出口导向、技术水平、投资和出口承诺、就业，以及与该自由区定位的契合程度。
- 签订租约。获批后30天内，与自由区运营商或获准出租场地的用户签订租赁合同；在私有土地上的自由区，也可以购买土地或厂房。之后即签发经营许可。
- 投资者用户办理建设手续。建设许可和使用许可由自由区管理处签发。您的业务需要其他政府部门许可的，仍须另行办理。
许可期限取决于用户身份：自建或接手自有厂房的投资者用户，从事生产的为45年，从事其他活动的为30年；租赁用户分别为20年和15年。
2026年的两项变化：第10819号决定（土耳其《官方公报》2026年1月8日，第33131期）自2026年1月1日起，将专业化自由区的支持对象限定为用户（此前也包括自由区运营商）。符合贸易部标准的用户，可获得最多十名合格员工的工资支持（税前工资的50%，每人每年最多15,000 美元）以及租金支持（50%，每年最多75,000 美元），两项支持各自最长五年（第2635号决定第3至5条）。2026年2月对实施条例的修订（第33160期）涉及的是自由区运营商，而非用户。
土耳其投资建厂：选自由区还是投资激励证书？
| 自由区（制造企业） | 第9903号决定激励证书 | 12.5%税率 | |
|---|---|---|---|
| 地点 | 19个自由区之一 | 不限；支持力度因区域而异 | 不限 |
| 企业所得税 | 出口和自由区内销售免税；内销土耳其按一般规则纳税（一般税率25%） | 以10%代替25%，直至投资贡献额用完，最多十个会计期间 | 2027年起生产利润适用12.5%，须持有工业登记证书 |
| 机器设备和原材料 | 境外货物免关税；从土耳其国内采购免增值税 | 证书所列机器设备免征关税和增值税 | 无 |
| 内销土耳其 | 按进口处理：增值税和应缴关税 | 普通国内销售 | 普通国内销售 |
第3218号法律第6条将两套制度联系起来：利润享受免税的用户，可获得总统确定的非税收激励；利润不享受免税的用户，可以享受其他法律规定、且尚未依本法享受的税收和非税收激励。证书详情参见土耳其新投资激励制度。
大型集团：最低税与股息
- 10%国内最低企业所得税。计算该最低税时，自由区免税利润可予扣除（《企业所得税法》第32/C条第2款(c)项）；新设公司在其前三个会计期间不适用该最低税。参见国内最低企业所得税。
- 全球最低税。对于前四年中至少有两年合并收入超过7.5亿欧元（€750 million）的集团，15%的规则中没有针对自由区的排除条款。土耳其的有效税率偏低，可能引发土耳其国内最低补足税。参见中国内地及香港集团的全球最低税问题。
- 股息。土耳其贸易部指出，自由区利润无须许可即可汇往境外，但免税不影响股息预提所得税，国内税率为15%。税收协定优惠见股息分配与利润汇回。
这对您意味着什么
- 先看销售结构。免税只涵盖销往境外、本自由区内和其他自由区的销售，因此主要在土耳其国内销售的工厂，在企业所得税上获益有限。
- 为内销做好预算：进口增值税、应缴关税、0.9%的费用，以及按一般税率缴纳的企业所得税。
- 大型集团：用15%的全球最低税检验自由区或激励证书的实际效果。
自由区企业仍是土耳其纳税人：须设置账簿（第3218号法律第6条），并为员工按月提交预提所得税申报表。我们的代理记账与纳税申报包含在两个年度套餐中：基础套餐（Basic）适用于已有公司，价格为3,750 美元/年；专业套餐（Professional）为4,950 美元/年，另加政府规费。工资核算及社保申报的月费为：1–3名员工每月300 美元，4–50名每月550 美元，超过50名每月1,250 美元。投资激励服务按项目报价；如须出具宣誓财务顾问（YMM）报告，由您委托 YMM 并另行支付其费用。对于属于适用范围的集团，全球最低税（支柱二）通知表申报的费用为750 美元。自由区经营许可申请不在我们的价格表中。价格不含增值税。开具给土耳其境外客户的发票不收增值税；土耳其境内公司另加20%增值税。
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