截至2026年10月，中国内地或香港企业在土耳其开展业务主要有三种设立方式：子公司（土耳其有限责任公司或股份公司，即 Ltd. Şti. 或 A.Ş.）、外国公司的分公司，以及联络处（代表处）。子公司和分公司都可以经营业务，都缴纳25%的企业所得税；无论采用哪种方式，汇给母公司的利润都须缴纳15%的土耳其预提所得税，除非税收协定规定了更低的税率。联络处须取得土耳其工业和技术部的许可，不得从事任何商业活动，首次许可期限最长三年。
本指南为中国内地和香港的企业主比较这三种方式。如果您已决定设立公司，可参阅我们的文章有限责任公司还是股份公司？，其中比较了这两种公司类型。
三种方式一览
| 子公司（Ltd. Şti. 或 A.Ş.） | 分公司 | 联络处（代表处） | |
|---|---|---|---|
| 法律地位 | 具有独立法人资格的土耳其公司 | 外国公司的一部分，不是独立的法律实体 | 经主管部门许可设立的外国公司办事处 |
| 设立途径 | 商业登记处 | 商业登记处 | 土耳其工业和技术部 |
| 能否经营 | 可以 | 可以，限于母公司本身的经营目的 | 不得从事商业活动 |
| 最低资本 | Ltd. Şti.：50,000 里拉（TRY）；A.Ş.：250,000 里拉 | 无；由母公司申明拨给分公司的资本 | 不适用；费用由母公司从境外支付 |
| 责任 | 公司以自身资产承担 | 母公司本身承担 | 办事处经费由母公司提供 |
| 企业所得税 | 25%，就全球所得纳税 | 25%，就在土耳其取得的所得纳税 | 不得取得收入 |
| 汇给母公司的利润 | 股息预提所得税15%；税收协定可降低 | 汇往总部的利润按15%扣缴；税收协定可降低 | 仅限关闭后剩余的余额 |
| 管理者 | 经理（Ltd. Şti.）或董事会（A.Ş.） | 在土耳其有住所的全权代表 | 母公司授权的人员 |
| 许可期限 | 无 | 无 | 首次最长3年，之后可延期 |
| 每年向主管部门报告 | 5月底前在 E-TUYS 提交经营活动信息表 | 5月底前在 E-TUYS 提交经营活动信息表 | 5月底前提交信息表（附件4） |
子公司和分公司有什么区别？
子公司是一家土耳其公司。《商法典》赋予每一家商业公司独立的法人资格。股份公司（A.Ş.）仅以自身资产对其债务承担责任，股东仅以其认缴的资本为限承担责任。有限责任公司（Ltd. Şti.）的股东同样不对公司债务承担责任；他们须缴付认缴的资本，以及公司章程中规定的追加出资。
有一项例外对外国股东很重要。如果税款或其他公共债权无法向有限责任公司征收，其股东按持股比例直接承担责任（第6183号法律第35条）。该条仅适用于有限责任公司的股东。
有限责任公司由一名或多名经理（Müdür，相当于董事）管理，且至少须有一名股东拥有管理权和代表权。股份公司由一名或多名成员组成的董事会管理。
根据土耳其政府投资办公室的说明，分公司不是独立的法律实体。分公司没有股东，只能为与母公司相同的目的而设立。因此，分公司签订的合同和承担的债务就是母公司本身的合同和债务，中间没有一家土耳其公司作为隔离。
分公司与子公司在税收上有何不同？
子公司的法定总部在土耳其，因此是无限纳税义务人（tam mükellef），就其全球所得纳税。法定总部和业务总部均在土耳其境外的外国公司是有限纳税义务人（dar mükellef）：仅就在土耳其取得的所得纳税，主要是其土耳其分公司的经营利润（《企业所得税法》第3条）。两者均适用25%的一般企业所得税税率（第32条）。
区别出现在利润汇给母公司的时候：
- 子公司：向外国母公司支付的股息须缴纳预提所得税。
- 分公司：缴纳企业所得税后，分公司汇往总部的金额须在分公司层面扣缴预提所得税（第30条第6款）。
自第9286号总统决定于2024年12月22日生效以来，这两项国内税率均为15%。根据《外国直接投资法》，净利润和股息可以通过银行自由汇往境外。税收协定再对土耳其的税款设定上限：
| 母公司 | 子公司支付的股息 | 分公司汇往总部的利润 |
|---|---|---|
| 不享受协定优惠 | 15% | 15% |
| 中国内地居民 | 受益所有人适用10%（协定第10条第2款） | 10%（议定书第3点） |
| 香港居民（2027年1月1日起支付的款项） | 直接持股至少25%并持续365天的为5%，其他情形为10% | 5%（第10条第4款，适用5%的税率） |
在土耳其方面，香港协定适用于2027年1月1日或之后支付或记账的款项所源泉扣缴的税款（第28条）。在此之前，向香港母公司支付的款项按国内15%的税率征税。如果香港开始对股息征税，协定议定书会将5%和10%的税率分别提高至10%和15%。在首次付款之前，我们会确认适用协定税率需要哪些文件。我们关于股息与利润汇回和香港与土耳其税收协定的文章有更详细的介绍。
外国公司如何在土耳其办理分公司登记？
根据《商法典》第40条第4款，总部设在境外的企业的分公司，按土耳其企业的方式办理登记，并须任命一名在土耳其有住所的全权商业代表（ticari mümessil）。商业登记处会记录该代表的国籍和住所。首家分公司设立后，后续的分公司按土耳其公司分公司的方式登记。
对于首家分公司，《商业登记条例》（第122条）要求提交：
- 母国主管机关出具的函件，确认相关登记条件已经满足，并列明设立分公司所需的文件；以及这些文件；
- 母公司现行的登记记录和公司章程；
- 母公司关于设立分公司并任命常驻土耳其代表的决议；
- 由母公司高级职员签署的声明，载明母公司信息、分公司名称、拨给分公司的资本、代表人和地址；
- 如决议未列明代表人的权限，须提交授权委托书；
- 代表人的签名声明，以及所需的行业许可。
在境外出具的文件须办理附加证明书（Apostille，俗称“海牙认证”），或经土耳其领事馆认证，并附经公证的土耳其语译文一并提交（第32条）。我们的公司注册指南介绍了在中国内地和香港办理附加证明书的途径。分公司的商号须标明母公司和分公司的所在地，并注明其为分公司（《商法典》第48条第3款）。
请审慎选择代表人。如果公共债权无法向外国公司征收，第6183号法律（第35条之一）允许从其在土耳其的代表人的个人财产中征收。以该身份在土耳其工作的外国人，须取得工作许可或工作许可豁免（第6735号《国际劳动力法》第6条）；参见中国内地和香港员工的工作许可。
登记完成后，分公司的纳税申报和记账与子公司大致相同。两者都是企业所得税纳税人，都必须使用电子送达（e-Tebligat）系统（《税收程序法》第107/A条）。两者都按资产负债表制记账（第177条），自2025年1月1日起，账簿以电子账簿（e-Defter）形式保存，并以财务电子印章（Mali Mühür）或合格电子签名签署。两者每年5月底前还须通过土耳其工业和技术部的 E-TUYS 系统报告经营活动。
联络处（代表处）在土耳其可以做什么？
土耳其工业和技术部通过其激励实施和外国投资总局（Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğü），可以许可依外国法律设立的公司开设联络处，条件是不在土耳其从事任何商业活动。文件齐全的，申请在十五个工作日内作出决定。该部可以要求母公司已成立至少一年。
申请材料包括：申请表；说明联络处活动内容并承诺不从事经营的声明；母公司的经营证明（办理附加证明书或经土耳其领事馆认证）；母公司的经营报告或财务报表；以及授权负责管理联络处人员的授权委托书。
许可期限。首次许可最长三年。该部可以予以延期，延期期限视活动而定：
| 活动 | 如获延期，延期期限 |
|---|---|
| 代表与接待 | 5年 |
| 质量控制及向土耳其供应商采购 | 5年 |
| 向分销商或供应商提供技术支持 | 5年 |
| 收集和传递市场信息 | 5年 |
| 地区管理中心 | 10年 |
| 市场调研或推广 | 不予延期 |
联络处的日常运作。取得许可后一个月内，联络处须向该部提交其税务登记文件和租赁合同。每年5月底前，联络处须就上一年度提交附件4信息表，并随附银行函件，证明上一年度的费用是以母公司从境外汇入的可兑换货币支付的。未提交该表的，延期申请不予审议，许可也可能被撤销。被发现从事经营的联络处将被撤销许可。联络处关闭时，只有关闭后剩余的余额可以汇往境外。
税收。联络处有时被描述为“免税”。这种说法容易引起误解：联络处根本不得在土耳其取得收入。员工的情况则是另一个问题。《所得税法》第23条对以下工资免征所得税：法定总部和业务总部均在土耳其境外的雇主，以外币、从在土耳其境外取得的收入中支付的工资；是否满足全部条件，须逐个联络处核实。这是所得税方面的免税，并不免除社会保险：原则上，按劳动合同工作的人员须参加社会保险（第5510号法律第4条），第6条规定了少数例外，例如由境外派遣、工作期限不超过三个月并在本国参加保险的人员。
哪种方式适合您的计划？
以下情况通常适合设立子公司：您将向土耳其客户销售、进口、雇用员工或签订本地合同；希望把风险控制在一家土耳其公司内部；或日后可能引入合作伙伴。部分制度要求必须设立公司：第7582号法律下的合格服务中心必须是资合公司。
以下情况可以考虑设立分公司：母公司希望把土耳其业务纳入同一法律实体，能够提供已办理附加证明书的母公司文件，有一名居住在土耳其的代表人，并接受由母公司本身承担义务。
以下情况适合设立联络处：您只需要协调供应商、检查质量、支持分销商或收集市场信息，且费用从境外支付。在开始任何销售之前，请先设立公司或分公司。
这对您意味着什么
我们为中国内地和香港的企业主设立和运营土耳其公司（Ltd. Şti. 和 A.Ş.）：
- 专业套餐（Professional）：4,950 美元/年，另加政府规费。包含公司注册（不含授权委托代办，由您本人在土耳其签署）、伊斯坦布尔虚拟办公室地址、电子送达（e-Tebligat）申请，以及500笔以内的代理记账。单独办理公司注册的费用为1,250 美元。
- 授权委托代办公司注册（无需亲赴土耳其）：未购买套餐的客户支付3,000 美元；专业套餐客户在套餐费用之外另付全额3,000 美元。详见授权委托代办公司注册。
- 基础套餐（Basic）：3,750 美元/年，适用于已在土耳其设立的公司。详见代理记账与纳税申报。
- 附加服务：银行开户申请（1,500 美元）、财务电子印章（Mali Mühür）申请（550 美元）和工资核算及社保申报（每月300至1,250 美元）。
价格不含增值税。开具给土耳其境外客户的发票不收增值税；土耳其境内公司另加20%增值税。
如果您正在考虑改设分公司或联络处，请把您的计划告诉我们。我们公布的价格仅适用于公司，我们会告诉您哪些工作我们可以承接。
您可以用中文或英文与我们联系：微信号 etitax，或电子邮件 info@etitax.com。价格 · 联系我们
