由中國內地或香港股東擁有的有限責任公司（Ltd. Şti.）或股份有限公司（A.Ş.），與其他土耳其公司一樣課稅：《外國直接投資法》給予外國投資者平等待遇。主要分別在於向境外股東付款時的文件手續。
本指南介紹主要稅項、申報日程，以及貴公司將使用的電子系統。文中數字以2026年10月16日為準。
主要稅項一覽
| 稅項 | 稅率 | 申報 |
|---|---|---|
| 企業所得稅 | 一般稅率25% | 年度申報表，另加四份季度預繳申報表 |
| 本地最低企業所得稅 | 下限10%（見下文） | 與企業所得稅及季度預繳一併處理 |
| 增值稅（KDV） | 一般稅率20%；優惠稅率10%及1% | 每月 |
| 薪金代扣所得稅 | 按所得稅稅率表 | 每月，與社保一併申報 |
| 股息預扣稅 | 15%；稅收協定可予調低 | 派發股息時 |
| 印花稅 | 視乎文件而定 | 簽署時產生；每月或於15日內申報 |
企業所得稅
一般企業所得稅稅率為25%。銀行、金融及保險公司、支付及電子貨幣機構、再保險公司及退休金公司的稅率為30%。純粹來自出口的收益，稅率低5個百分點。
第7582號法律引入12.5%的稅率，由2027年度利潤起，適用於持有工業登記證書（sanayi sicil belgesi）的公司的製造業利潤，以及農業生產利潤。這些利潤不可同時享用出口減稅。詳見我們有關製造業投資激勵的文章。
年度企業所得稅申報表須於財政年度結束後第四個月提交，以曆年為會計年度的公司即為4月。稅款須於提交申報表當月的月底前繳納。2025、2026及2027會計期間不作稅務通脹調整（第7571號法律）。
本地最低企業所得稅並非全球最低稅
自2025年起，公司的企業所得稅不得低於其扣除各項扣減及豁免前企業所得的10%。此下限亦適用於季度預繳期。首次開業的公司，在首三個會計期間獲豁免。
請勿把此稅與15%的全球最低稅（支柱二）混淆。全球最低稅只適用於在之前四年中至少有兩年綜合收入超過7.5億歐元（€750 million）的跨國企業集團。如貴集團達此規模，請參閱全球最低稅對中國內地及香港集團的影響，以及我們的全球最低稅（支柱二）通知表申報及國別報告（CbCR）通知表申報服務。
季度預繳：恢復為每年四期
公司每季預繳企業所得稅。第7566號法律由2025會計期間起恢復第四季申報表，因此公司現時每年須提交四份季度預繳申報表。只提及三份的舊指南已經過時。
法律規定於每季結束後第二個月的14日前申報、17日前繳款；按稅務機關的做法，兩者均於17日前完成。以曆年為會計年度的公司，即為5月17日、8月17日、11月17日及2月17日。2026年7月至9月的申報表須於2026年11月17日前提交。年內已繳的季度預繳稅款，可抵銷年度企業所得稅。
增值稅
一般增值稅稅率為20%，優惠稅率為10%及1%；這些稅率自2023年7月10日起適用。增值稅按月申報，須於翌月28日前提交。《增值稅法》規定為24日，但稅務機關已把期限延至28日，直至另行通知。
每月預扣稅及社保
預扣稅及社保申報表（Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi）須於翌月26日前提交，申報薪金及若干其他付款的代扣所得稅，以及土耳其社會保障局（SGK）保費。每名新員工須在開始工作前向SGK登記。詳見我們的薪酬處理及社保申報服務。
向中國內地或香港支付股息、利息及特許權使用費
根據《外國直接投資法》，淨利潤及股息可透過銀行自由匯往境外，支付時須繳納土耳其預扣稅。自2024年12月22日起，向非居民個人，以及在土耳其沒有常設機構的外國公司派發股息，本地稅率為15%。稅收協定可設定上限：
| 股東 | 土耳其股息預扣稅上限 |
|---|---|
| 不享有協定優惠 | 15% |
| 中國內地居民（中國內地與土耳其避免雙重徵稅協定） | 10% |
| 在包括派息當日在內的365日內直接持股至少25%的香港公司 | 5%（適用於2027年1月1日起支付的股息） |
| 其他香港居民 | 10%（適用於2027年1月1日起支付的股息） |
香港與土耳其的全面性避免雙重課稅協定已於2026年1月30日生效，但在土耳其方面，其預扣稅上限只適用於2027年1月1日或之後支付的款項。在此之前向香港股東派發的股息，按本地稅率課稅。同一協定把利息上限定為7.5%（金融機構提供、期限超過兩年的貸款）或10%，特許權使用費上限定為7.5%（工業、商業或科學設備的使用費）或10%。首次付款前，我們會確認享用協定稅率所需的文件。詳情請參閱我們有關香港與土耳其稅收協定的文章。
印花稅及實益擁有人
印花稅適用於已簽署的文件，於簽署時產生。列明金額的合約一般按0.948%課稅；租賃合約則按租期內租金總額的0.189%課稅。
企業納稅人須連同季度預繳及年度企業所得稅申報表，申報其實益擁有人。新登記或資料變更須於一個月內申報。
電子系統
- 電子賬簿（e-Defter）：自2025年1月1日起，所有公司均須以電子方式保存日記賬及總分類賬，並以財務電子印章（Mali Mühür）或電子簽名簽署。
- 電子發票（e-Fatura）：新公司並非自動適用。根據現行規則，年度銷售總額一旦達到3,000,000里拉（TRY），公司須由翌年7月1日起連同電子存檔發票一併使用；網上賣家及從事房地產或汽車買賣的企業，門檻為500,000里拉。公司亦可自願提早加入。
- 電子存檔發票（e-Arşiv）：自2026年1月1日起，尚未加入電子發票系統的公司，不論金額多少，仍須以電子存檔發票形式開立發票（只有少數例外）。實際上，公司由首宗銷售起便以電子方式開立發票。
- 電子送達（e-Tebligat）：稅務機關的正式通知會送達電子信箱，並於送達後第五日完結時視為已送達。新公司須在開業後15日內加入。應使用但尚未加入系統的公司，必須在2026年11月30日前加入。
- 保存紀錄：根據《商法典》，商業賬簿及文件須保存10年；稅法規定為5年。
誰簽署您的申報表
土耳其法律並沒有規定公司必須與會計師簽訂合約。但法律規定，規模低於若干門檻的公司，其企業所得稅、增值稅及預扣稅申報表，須由土耳其持牌會計師（SM 或 SMMM）簽署。新公司的規模通常遠低於這些門檻，因此實際上由成立之初便需要持牌會計師。ETITAX 是土耳其持牌會計師（土耳其CPA，當地稱SMMM）事務所。
以曆年為會計年度的公司：申報日程
| 申報 | 期限 |
|---|---|
| 增值稅申報表 | 翌月28日 |
| 預扣稅及社保申報表 | 翌月26日 |
| 企業所得稅季度預繳 | 5月17日、8月17日、11月17日、2月17日 |
| 年度企業所得稅申報表 | 4月 |
| 實益擁有人變更 | 一個月內 |
| 電子送達（新公司） | 開業後15日內 |
稅務機關有時會延長期限。例如在2026年，原定於5月下旬及6月1日到期的申報，被延至6月上旬。我們會追蹤最新日期，並提示您任何需要您處理的事項。今年餘下的期限，請參閱2026年底合規清單。
我們如何協助
兩個年度套裝均涵蓋上述定期申報（增值稅、預扣稅、企業所得稅季度預繳及年度企業所得稅申報表），以及由土耳其持牌會計師負責的一年記賬（基本套裝最多100筆交易，專業套裝最多500筆）。基本套裝（Basic）收費US$3,750／年，適用於已在土耳其成立的公司；專業套裝（Professional）收費US$4,950／年（另加政府收費），為新投資者額外提供公司註冊及開業手續。薪酬處理、電子發票登記及一次性的電子賬簿開通屬附加服務。價格不包括增值稅：發票抬頭為土耳其境外客戶者不收增值稅；土耳其境內客戶另加20%增值稅。
您可以用中文或英文與我們聯絡：WeChat ID etitax、WhatsApp +90 532 061 99 83、電郵 info@etitax.com 或辦公室電話 +90 442 213 94 04。身處中國內地時，使用 WeChat 或電郵較為可靠；WhatsApp 在內地可能無法使用。
