實益擁有人申報

規則的要求

土耳其的實益擁有人規則載於《稅收程序法一般公告》第529號（土耳其官方公報，2021年7月13日），依循經合組織全球論壇（OECD Global Forum）及財務行動特別組織（FATF）的透明度標準。實益擁有人必定是自然人，即最終控制公司或對公司具有最終影響力的一名或多名個人。控股公司絕不會是實益擁有人。

公告按以下次序套用三項測試：

1. 持有公司超過25%股份的個人股東；
2. 如沒有此類股東，或對該股東是否真正擁有人存疑，則為最終控制公司的個人；
3. 如按首兩項測試均無法識別任何人，則為擁有最高行政權力的個人。

公司須在企業所得稅季度預繳申報表及年度企業所得稅申報表中申報這些資料。此外，新辦理稅務登記，或已申報資料出現任何變更，均須在一個月內申報。申報只接受電子方式，不接受紙本，並須在最後一日23:59前於系統內完成核准。申報可由公司自行辦理，或由簽訂中介協議的土耳其持牌會計師（土耳其CPA，當地稱SMMM）代為辦理。

來自香港及中國內地的控股鏈

如土耳其公司是透過控股公司（例如香港公司）持有，而非由個人直接擁有，首項測試在土耳其公司層面便找不到個人股東。工作隨即轉至第二項測試：我們逐層穿透，追溯至最頂層的人士，確定誰最終控制土耳其公司。

兩個例子：

• 創辦人持有的控股公司。 一名或多名創辦人擁有一家香港公司，再由該公司擁有土耳其公司。創辦人在香港公司的持股及投票安排，決定須申報哪些人士。
• 較大型或上市集團。 如股權分散，且無法識別任何個人控制公司，則申報擁有最高行政權力的人士。

每一層都需要一份顯示其擁有人的文件，因此架構一經確定，便應開始收集：一個月的期限不會等待來自境外的文件。

稅務局以外的重要性

開立公司銀行帳戶時也會遇到同樣問題：土耳其銀行在客戶盡職審查中會識別實益擁有人。在稅務局、銀行及商業登記處（Ticaret Sicili）之間保持答案一致，可避免出現日後需要解釋的矛盾。

公告亦要求公司把有關資料保存五年，由申報翌年的1月1日起計。

費用涵蓋的範圍

US$1,250涵蓋一次申報：新登記公司的首次申報，或資料變更後的申報。其後如資料再有變更而須重新申報，則屬一項新服務，另行收費。如貴公司由我們按基本套裝（Basic）或專業套裝（Professional）記賬，我們亦會提交載有實益擁有人資料的企業所得稅季度預繳申報表及年度企業所得稅申報表。正在成立新公司？一個月期限由稅務登記起計，因此請把這項申報與公司註冊一併規劃。