چه کسانی به آن نیاز دارند
- تولیدکنندگانی که ساخت کارخانهٔ جدید یا توسعهٔ تأسیسات موجود در ترکیه را برنامه‌ریزی می‌کنند
- سرمایه‌گذارانی که برای یک پروژه در ترکیه ماشین‌آلات، تجهیزات و نرم‌افزار خریداری یا وارد می‌کنند
- پروژه‌های بسیار بزرگی که ممکن است واجد شرایط حمایت پروژه‌محور باشند
- گروه‌هایی که ترکیه را برای استقرار مرکز خدمات منطقه‌ای در نظر دارند
- گروه‌هایی با درآمد تلفیقی بیش از EUR 750 میلیون که باید ارزش مشوق را پس از اعمال حداقل مالیات جهانی ببینند
کارهایی که انجام می‌دهیم
- بررسی واجد شرایط بودن: قواعد برنامه، منطقه، بخش اقتصادی و حداقل سرمایه‌گذاری برای پروژهٔ شما
- برآورد اثر مالیاتی، از جمله حداقل مالیات داخلی ۱۰ درصدی بر درآمد شرکت‌ها و برای گروه‌های بزرگ، حداقل مالیات جهانی ۱۵ درصدی
- تهیهٔ درخواست گواهی در E-TUYS، سامانهٔ الکترونیکی مشوق‌ها
- پیگیری درخواست و اصلاحیه‌های بعدی گواهی
- استفاده از معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده و گمرکی در خریدهای واجد شرایط و انعکاس آن در دفاتر شما
- اعمال نرخ کاهش‌یافتهٔ مالیات بر درآمد شرکت‌ها در اظهارنامه‌های پیش‌پرداخت مالیات و اظهارنامهٔ سالانهٔ مالیات بر درآمد شرکت‌ها
- پروندهٔ تأییدیهٔ تکمیل پس از اتمام سرمایه‌گذاری؛ در مواردی که گزارش مشاور مالی سوگندخورده (YMM) لازم باشد، آن را یک YMM که شما با او قرارداد می‌بندید تهیه می‌کند
ساختار نظام ۲۰۲۵
از ۳۰ مهٔ ۲۰۲۵، مشوق‌های سرمایه‌گذاری تابع مصوبهٔ ریاست‌جمهوری شمارهٔ 9903 دربارهٔ کمک‌های دولتی در سرمایه‌گذاری‌ها هستند. این مصوبه جایگزین نظام ۲۰۱۲ شد. درخواست‌ها بر اساس دستورالعمل 2025/1 و در E-TUYS، سامانهٔ الکترونیکی مشوق‌های وزارت صنعت و فناوری ترکیه، ثبت می‌شوند. این مصوبه سه لایه دارد:
- طرح توسعهٔ قرن ترکیه (Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi) با سه برنامه: طرح فناوری، طرح توسعهٔ محلی و طرح راهبردی.
- حمایت بخشی برای سرمایه‌گذاری‌های اولویت‌دار و سرمایه‌گذاری‌های هدف.
- حمایت منطقه‌ای در شش منطقه، عمدتاً به شکل حمایت از حق بیمهٔ تأمین اجتماعی سهم کارفرما، با حمایت اضافی از حق بیمه در منطقهٔ ۶.
حداقل مبلغ سرمایه‌گذاری ثابت اعمال می‌شود. این مبلغ در مناطق ۱ و ۲ بالاتر است و هر سال تعدیل می‌شود؛ بنابراین رقم روز را برای پروژهٔ شما تأیید می‌کنیم. تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶، دو گروه در حکم منطقهٔ ۶ هستند: سرمایه‌گذاری در شهرستان‌های زلزله‌زدهٔ مندرج در فهرست، و سرمایه‌گذاری‌های تولیدی در شهرک‌های صنعتی سازمان‌یافته و مناطق صنعتی استان‌هایی که پیش‌تر مرکز جذب بودند.
گواهی تشویق چه مزایایی می‌تواند داشته باشد
بسته به برنامه و منطقه، گواهی تشویق سرمایه‌گذاری (yatırım teşvik belgesi) می‌تواند این مزایا را در پی داشته باشد: معافیت از حقوق گمرکی برای ماشین‌آلات وارداتی، معافیت از مالیات بر ارزش افزوده برای ماشین‌آلات و نرم‌افزار، نرخ کاهش‌یافتهٔ مالیات بر درآمد شرکت‌ها، حمایت از بهره یا سهم سود، حمایت از ماشین‌آلات و واگذاری زمین.
نرخ کاهش‌یافتهٔ مالیات بر درآمد شرکت‌ها به‌آسانی ممکن است اشتباه فهمیده شود؛ از این رو سازوکار آن را توضیح می‌دهیم. صرفه‌جویی مالیاتی به «مبلغ مشارکت» محدود است که درصدی از سرمایه‌گذاری واجد شرایط است و برنامه آن را تعیین می‌کند. تا زمانی که این سقف به پایان نرسیده است، مالیات بر درآمد شرکت‌ها با نرخی که ۶۰ درصد کاهش یافته است، حداکثر برای ده دورهٔ مالی محاسبه می‌شود. نرخ کاهش‌یافته در کنار حداقل مالیات داخلی ۱۰ درصدی بر درآمد شرکت‌ها نیز عمل می‌کند که شرکت‌های تازه‌تأسیس در سه دورهٔ مالی نخست خود آن را نمی‌پردازند. ما هر دو را در بررسی لحاظ می‌کنیم.
گروه‌های بزرگ: مشوق‌ها و حداقل مالیات جهانی ۱۵ درصدی
اگر درآمد تلفیقی گروه شما دست‌کم در دو سال از چهار سال پیشین از EUR 750 میلیون بیشتر بوده باشد، قواعد حداقل مالیات جهانی ترکیه اعمال می‌شود. نرخ کاهش‌یافته بر اساس گواهی تشویق، و از سال ۲۰۲۷ نرخ ۱۲٫۵ درصدی تولید، ممکن است نرخ مؤثر مالیاتی در ترکیه را به کمتر از ۱۵ درصد برساند. در این صورت، ترکیه مالیات تکمیلی را پیش از دیگران و از طریق مالیات تکمیلی داخلی خود دریافت می‌کند. مجموعهٔ Side-by-Side سازمان همکاری و توسعهٔ اقتصادی (OECD) مورخ ۵ ژانویهٔ ۲۰۲۶ یک بندر امن (safe harbour) برای مشوق‌های مبتنی بر فعالیت اقتصادی واقعی در بر دارد، اما تا ۱۶ اکتبر ۲۰۲۶ ندیده‌ایم که قانون‌گذاری ترکیه آن را پذیرفته باشد.
برای یک گروه بزرگ، ارزش واقعی مشوق همان چیزی است که پس از این آزمون باقی می‌ماند. فرم‌های اعلام مرتبط: اعلام حداقل مالیات جهانی و اعلام گزارش کشور به کشور (CbCR). زمینه: حداقل مالیات جهانی برای گروه‌های چینی و هنگ‌کنگی.
سایر تدابیری که در ۲۰۲۶ باید بدانید
- نرخ ۱۲٫۵ درصدی تولید. از سال ۲۰۲۷، سود تولیدی شرکت‌هایی که گواهی ثبت صنعتی دارند با نرخ ۱۲٫۵ درصد مشمول مالیات می‌شود. این سود نمی‌تواند هم‌زمان از کاهش ۵ واحد درصدی صادرات نیز استفاده کند.
- مراکز خدمات واجد شرایط. بر اساس قانون شمارهٔ 7582، شرکت سرمایه‌ای (sermaye şirketi) ترکیه‌ای که به شرکت‌های وابستهٔ گروه فعال در دست‌کم سه کشور خدمات ارائه می‌دهد و دست‌کم ۸۰ درصد درآمد سالانهٔ خود را از شرکت‌های وابسته در خارج از ترکیه کسب می‌کند، می‌تواند ۹۵ درصد درآمد خارجی حاصل از این خدمات را به مدت ۲۰ دورهٔ مالی از درآمد مشمول مالیات کسر کند. این درآمد باید تا مهلت اظهارنامهٔ سالانه به ترکیه منتقل شود. وزارت صنعت و فناوری ترکیه هنوز باید رویه‌های تفصیلی را تعیین کند؛ تا ۱۶ اکتبر ۲۰۲۶ آن‌ها را در روزنامهٔ رسمی ترکیه (Resmî Gazete) ندیده بودیم. مقالهٔ ترکیه به‌عنوان مرکز منطقه‌ای را ببینید.
- حمایت پروژه‌محور برای پروژه‌های بسیار بزرگ که اکنون شرکت‌های فرعی ترکیه‌ای را هم که تماماً متعلق به سرمایه‌گذار خارجی‌اند در بر می‌گیرد (پرسش‌های زیر را ببینید).
جزئیات بیشتر برای سرمایه‌گذاران صنعتی: مشوق‌های سرمایه‌گذاری ۲۰۲۶ برای تولیدکنندگان. منطقهٔ آزاد را با گواهی تشویق مقایسه می‌کنید؟ مقالهٔ معافیت مالیاتی مناطق آزاد ترکیه در ۲۰۲۶ را ببینید. اگر هنوز شرکتی در ترکیه ندارید، از ثبت شرکت شروع کنید؛ پس از آن، گواهی در دفترداری و اظهارنامه‌های مالیاتی شما منعکس می‌شود.
روند کار
- ۰۱
گفت‌وگوی نخست
شما پروژه را از طریق WeChat یا ایمیل یا تماس تلفنی شرح می‌دهید. ما به شما می‌گوییم کدام بخش‌های این نظام ممکن است شامل پروژه شود.
- ۰۲
بررسی واجد شرایط بودن
قواعد برنامه، منطقه و بخش اقتصادی را بررسی می‌کنیم، اثر مالیاتی را برای گروه شما برآورد می‌کنیم و برای پروژه هزینهٔ خدمت اعلام می‌کنیم.
- ۰۳
درخواست
درخواست را همراه با شما در E-TUYS تهیه می‌کنیم و تا تصمیم وزارتخانه پیگیری می‌کنیم.
- ۰۴
استفاده از گواهی
معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده و گمرکی را در خریدهای واجد شرایط و نرخ کاهش‌یافته را در اظهارنامه‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها اعمال می‌کنیم.
- ۰۵
تأییدیهٔ تکمیل
پس از اتمام سرمایه‌گذاری، پروندهٔ تأییدیهٔ تکمیل را که پروندهٔ گواهی را می‌بندد آماده می‌کنیم. اگر وزارتخانه گزارش مشاور مالی سوگندخورده (YMM) بخواهد، این کار جداگانه‌ای است: شما با یک YMM قرارداد می‌بندید و هزینهٔ او را جداگانه می‌پردازید؛ ما می‌توانیم یک YMM را به شما پیشنهاد کنیم.
آنچه شما فراهم می‌کنید
- طرح کلی پروژه: فعالیت یا محصول، محل، ظرفیت و زمان‌بندی
- بودجهٔ سرمایه‌گذاری: ساختمان‌ها، ماشین‌آلات و تجهیزات (وارداتی و داخلی)، نرم‌افزار
- تعداد کارکنان پیش‌بینی‌شده
- مدارک شرکت، یا برنامهٔ ثبت شرکت اگر شرکت ترکیه‌ای هنوز تأسیس نشده است
- ساختار گروه و درآمد تلفیقی چهار سال اخیر
پرسش‌های متداول
گواهی تشویق چه مقدار در مالیات بر درآمد شرکت‌ها صرفه‌جویی ایجاد می‌کند؟
سقف صرفه‌جویی را نرخ مشارکت برنامهٔ شما تعیین می‌کند: ۵۰ درصد سرمایه‌گذاری واجد شرایط برای طرح فناوری و طرح توسعهٔ محلی، ۴۰ درصد برای طرح راهبردی، ۳۰ درصد برای سرمایه‌گذاری‌های اولویت‌دار و ۲۰ درصد برای سرمایه‌گذاری‌های هدف. تا زمانی که این سقف به پایان نرسیده است، مالیات بر درآمد شرکت‌ها با نرخی که ۶۰ درصد کاهش یافته است (۱۰ درصد به‌جای نرخ عمومی ۲۵ درصد)، حداکثر برای ده دورهٔ مالی محاسبه می‌شود. صرفه‌جویی واقعی به سود شما در آن سال‌ها بستگی دارد.
ما گواهی‌ای داریم که پیش از ۲۰۲۵ صادر شده است. آیا چیزی تغییر می‌کند؟
گواهی‌هایی که بر اساس نظام ۲۰۱۲ و تصمیم ۲۰۱۸ مربوط به مراکز جذب صادر شده‌اند، تابع همان قواعدی می‌مانند که بر اساس آن‌ها صادر شده‌اند. کاهش ۶۰ درصدی برای حداکثر ده دوره، شامل گواهی‌هایی است که پس از انتشار قانون شمارهٔ 7555 در ۲۴ ژوئیهٔ ۲۰۲۵ صادر شده‌اند؛ درخواست‌هایی که پیش از ۱۶ ژوئن ۲۰۲۵ ثبت شده و رد نشده‌اند، مشمول آن نیستند.
درآمد گروه ما بیش از EUR 750 میلیون است. آیا مشوق همچنان ارزش دارد؟
ممکن است، اما منفعت آن می‌تواند کمتر از رقم اسمی باشد. نرخ کاهش‌یافته ممکن است نرخ مؤثر مالیاتی شما در ترکیه را به کمتر از ۱۵ درصد برساند و در آن صورت ترکیه می‌تواند مابه‌التفاوت را از طریق مالیات تکمیلی داخلی خود دریافت کند. ما هر دو اثر را در بررسی واجد شرایط بودن محاسبه می‌کنیم. برای فرم‌های اعلام، خدمات اعلام حداقل مالیات جهانی و اعلام گزارش کشور به کشور (CbCR) ما را ببینید؛ برای اظهارنامه‌های مالیات تکمیلی جداگانه پیشنهاد قیمت ارائه می‌شود.
آیا برای پروژه‌های بسیار بزرگ مسیر جداگانه‌ای وجود دارد؟
بله. در چارچوب نظام حمایت پروژه‌محور، وزیر می‌تواند برای یک پروژهٔ کاملاً جدید با دست‌کم TRY 5 میلیارد سرمایه‌گذاری، با سرمایه‌گذار خارجی قرارداد سرمایه‌گذاری تابع حقوق خصوصی امضا کند. از زمان مصوبهٔ شمارهٔ 11572 (روزنامهٔ رسمی، ۹ اوت ۲۰۲۶)، شرکت فرعی ترکیه‌ای که ۱۰۰ درصد آن متعلق به چنین سرمایه‌گذارانی است نیز می‌تواند طرف قرارداد باشد. این پروژه‌ها شرایط خاص خود را دارند، مانند ارائهٔ گزارش فعالیت سالانه به مدت پنج سال پس از تأییدیهٔ تکمیل.
هزینهٔ خدمت شما چگونه تعیین می‌شود؟
پروژه‌های مشوق با یکدیگر تفاوت زیادی دارند؛ بنابراین هزینهٔ خدمت را برای هر پروژه پس از بررسی واجد شرایط بودن اعلام می‌کنیم. کار مربوط به مشوق‌ها جزو هیچ‌یک از بسته‌های سالانهٔ ما نیست. گزارش مشاور مالی سوگندخورده (YMM) نیز جزو هزینهٔ خدمت ما نیست: در مواردی که چنین گزارشی لازم باشد، شما مستقیماً با یک YMM قرارداد می‌بندید و هزینهٔ او را جداگانه می‌پردازید. در چارچوب خدمات مشاوره‌ای خود، می‌توانیم یک YMM را به شما پیشنهاد کنیم.
منبع
- مصوبهٔ ریاست‌جمهوری شمارهٔ 9903 دربارهٔ کمک‌های دولتی در سرمایه‌گذاری‌ها (روزنامهٔ رسمی، شمارهٔ 32915، ۳۰ مهٔ ۲۰۲۵)
- دستورالعمل اجرایی 2025/1 (روزنامهٔ رسمی، شمارهٔ 32933، ۲۱ ژوئن ۲۰۲۵)
- دستورالعمل 2026/1 در اصلاح قواعد تأییدیهٔ تکمیل (روزنامهٔ رسمی، شمارهٔ 33219، ۹ آوریل ۲۰۲۶)
- قانون شمارهٔ 7555، مادهٔ ۱۸: مالیات کاهش‌یافته بر درآمد شرکت‌ها، مادهٔ 32/A قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها (روزنامهٔ رسمی، شمارهٔ 32965، ۲۴ ژوئیهٔ ۲۰۲۵)
- مصوبهٔ ریاست‌جمهوری شمارهٔ 11572 دربارهٔ کمک دولتی پروژه‌محور (روزنامهٔ رسمی، شمارهٔ 33335، ۹ اوت ۲۰۲۶)
- قانون شمارهٔ 7582: مراکز خدمات واجد شرایط و نرخ ۱۲٫۵ درصدی تولید (روزنامهٔ رسمی، شمارهٔ 33270، ۴ ژوئن ۲۰۲۶)
- قانون شمارهٔ 7524: حداقل مالیات داخلی بر درآمد شرکت‌ها و حداقل مالیات تکمیلی جهانی (روزنامهٔ رسمی، شمارهٔ 32620، ۲ اوت ۲۰۲۴)
- OECD: مجموعهٔ Side-by-Side، مورخ ۵ ژانویهٔ ۲۰۲۶
- قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها به شمارهٔ 5520 (متن تلفیقی)
