Какой налог у источника удерживается с дивидендов, выплачиваемых из Турции материнской компании в материковом Китае?

По состоянию на октябрь 2026 г. ставка по внутреннему законодательству Турции составляет 15 %. Налоговое соглашение между Китаем и Турцией ограничивает ее уровнем 10 %, если китайский участник является бенефициарным владельцем и передал турецкой компании свой сертификат налогового резидентства с заверенным переводом на турецкий язык; без сертификата применяется внутренняя ставка.

С какого момента для гонконгских компаний действует ставка 5 % по дивидендам?

Турция применяет соглашение с Гонконгом к дивидендам, выплаченным или зачисленным 1 января 2027 г. или позже. Для предела 5 % получателем должна быть гонконгская компания (не товарищество), которая является бенефициарным владельцем и напрямую владеет не менее 25 % турецкой компании в течение 365 дней, включая дату выплаты; для других резидентов Гонконга предел составляет 10 %, а с дивидендов, выплаченных в 2026 г., удерживается 15 %.

Может ли иностранный участник свободно переводить прибыль из Турции?

Да. Закон о прямых иностранных инвестициях позволяет свободно переводить за рубеж через банки чистую прибыль, дивиденды, лицензионные вознаграждения и вознаграждения за управление, а также основную сумму и проценты по иностранным займам. При этом компания все равно должна сформировать законные резервы, принять решение участников и удержать турецкий налог.

Облагаются ли турецким налогом вознаграждения за услуги, выплачиваемые компании из Китая или Гонконга?

По внутреннему законодательству с вознаграждений за профессиональные услуги удерживается 20 %, но не с вознаграждений, которые относятся к коммерческому доходу компании, не имеющей в Турции места деятельности или постоянного представителя. По обоим соглашениям услуга, оказанная за пределами Турции, обычно облагается налогом только по месту резидентства исполнителя, если он предоставит сертификат налогового резидентства. В любом случае турецкая компания сама уплачивает НДС с этой услуги по декларации НДС № 2.

Какой законный резерв нужно сформировать до выплаты дивидендов?

5 % годовой прибыли направляется в общий законный резервный фонд, пока он не достигнет 20 % оплаченного уставного капитала; кроме того, в него добавляется 10 % от суммы, распределяемой после первого дивиденда в размере 5 %. Торговый кодекс не позволяет определять дивиденды, пока эти резервы не сформированы.

Репатриация прибыли из Турции в Китай или Гонконг в 2026 г.

Проверено: M. Emin Keskin, лицензированный турецкий бухгалтер (SMMM)

Опубликовано 24 октября 2026 г. · 12 мин чтения

По состоянию на октябрь 2026 г. турецкая компания может свободно перевести прибыль участнику в материковом Китае или Гонконге через банк, но сначала она должна сформировать законный резерв, принять решение участников и удержать турецкий налог. Ставка налога у источника (stopaj) с дивидендов по внутреннему законодательству составляет 15 %. Соглашение между Китаем и Турцией об избежании двойного налогообложения ограничивает ее уровнем 10 %, а соглашение между Гонконгом и Турцией — 5 или 10 % для дивидендов, выплаченных или зачисленных 1 января 2027 г. или позже.

Для вознаграждений за услуги, роялти и процентов, выплачиваемых компании группы за рубежом, действуют свои правила: турецкий налог у источника (20 % с вознаграждений за профессиональные услуги и роялти, 10 % по большинству займов от материнской компании), льготы по соглашениям при наличии сертификата налогового резидентства (mukimlik belgesi), а для услуг и роялти — НДС, который турецкая компания уплачивает сама по механизму обратного начисления.

Таблицы ставок приведены в нашем обзоре турецких налогов для компаний с иностранным капиталом и в статье о налоговом соглашении между Гонконгом и Турцией; в этой статье описаны этапы. Она содержит общую информацию и не является налоговой или юридической консультацией.

Обзор

Выплата турецкой компанией	Налог у источника по внутреннему законодательству Турции	Соглашение с материковым Китаем	Соглашение с Гонконгом (выплаты с 1 января 2027 г.)	НДС по механизму обратного начисления
Дивиденды	15 %	До 10 %	До 5 % (компания, напрямую владеющая не менее 25 % в течение 365 дней) или 10 %	Не применяется
Вознаграждения за профессиональные услуги	20 %	Обычно нет для работ, выполненных за пределами Турции	Обычно нет для работ, выполненных за пределами Турции	Да
Роялти	20 %	До 10 %	До 7,5 % (оборудование) или 10 %	Да
Проценты по займу от компании группы	10 %	До 10 %	До 7,5 % (финансовое учреждение, срок более двух лет) или 10 %	Проверяется по каждому займу

Ограничения по соглашениям применяются, только если сертификат налогового резидентства получателя передан турецкой компании; в противном случае применяется внутренняя ставка.

Можно ли свободно переводить прибыль из Турции в Китай или Гонконг?

Да. Подпункт (c) статьи 3 Закона № 4875 «О прямых иностранных инвестициях» позволяет иностранным инвесторам свободно переводить за рубеж через банки или специальные финансовые учреждения чистую прибыль, дивиденды, выручку от продажи или ликвидации, суммы, выплачиваемые по лицензионным, управленческим и аналогичным договорам, а также основную сумму и проценты по иностранным займам.

Заранее уточните в своем банке, какие документы ему нужны для перевода.

Как выплатить дивиденды из турецкой компании: пошагово

1. Закройте год. Годовая прибыль определяется по годовому балансу, а дивиденды можно выплачивать только из чистой прибыли за период и свободных резервов (Торговый кодекс Турции, статьи 508 и 509); в обществе с ограниченной ответственностью — из чистой прибыли и резервов, сформированных для этой цели (статья 608).

2. Сформируйте законный резерв. 5 % годовой прибыли направляется в общий законный резервный фонд (genel kanuni yedek akçe), пока он не достигнет 20 % оплаченного уставного капитала (часть 1 статьи 519). После того как участники получили первый дивиденд в размере 5 %, в резерв также добавляется 10 % от любого дальнейшего распределения (подпункт (c) части 2 статьи 519). Дивиденды не могут быть определены, пока не сформированы резервы, предусмотренные законом и уставом (часть 1 статьи 523 и часть 1 статьи 608); общества с ограниченной ответственностью следуют тем же правилам о резервах (статья 610).

3. Примите решение участников. Общее собрание (genel kurul) решает вопрос об использовании прибыли и о дивидендах (подпункт (d) части 2 статьи 408 — для акционерного общества, подпункт (e) части 1 статьи 616 — для общества с ограниченной ответственностью). Очередное собрание проводится в течение трех месяцев после окончания финансового года (часть 1 статьи 409 и часть 1 статьи 617), т. е. для компании, у которой финансовый год совпадает с календарным, до 31 марта. Единственный акционер акционерного общества принимает решение в письменной форме (часть 3 статьи 408); в обществе с ограниченной ответственностью все участники могут одобрить письменное предложение, если никто из них не потребует устного обсуждения (часть 4 статьи 617). Авансовые дивиденды регулируются коммюнике Министерства торговли (часть 3 статьи 509).

4. Получите сертификат налогового резидентства. Чтобы применить ставку по соглашению, турецкой компании нужен оригинал сертификата налогового резидентства, выданного налоговым органом участника, с переводом на турецкий язык, заверенным нотариусом или турецким консульством. Компания хранит его у себя. Без него вместо соглашения применяется внутреннее законодательство (Налоговое управление Турции (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB), Циркуляр № 3 по соглашениям об избежании двойного налогообложения от 20 декабря 2013 г.).

Материковый Китай: сертификат налогового резидента Китая (中国税收居民身份证明). С 1 апреля 2025 г. он выдается в соответствии с Объявлением Государственного налогового управления КНР № 4 за 2025 г., которое заменило Объявление № 40 за 2016 г. Компания обращается в свой налоговый орган за сертификатом на любой календарный год, в котором она является налоговым резидентом Китая; если налоговый орган может сам определить резидентство, он выдает сертификат или письменный отказ в течение 7 рабочих дней.
Гонконг: сертификат о статусе резидента (Certificate of Resident Status), выдаваемый Налоговым управлением Гонконга (Inland Revenue Department, IRD); компания подает заявление по форме IR1313B. IRD стремится ответить в течение 21 рабочего дня после подачи полного заявления; оно выдает сертификаты только после того, как соглашение начало действовать, и указывает, что решение о предоставлении льготы принимает другая сторона соглашения.

5. Удержите налог и подайте декларацию. Компания удерживает 15 % или более низкую ставку по соглашению и отражает налог в ежемесячной декларации по налогу у источника и страховым взносам (Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi), которая подается до 26-го числа следующего месяца, а налог уплачивается в тот же срок (Закон о корпоративном налоге, часть 3 статьи 30 и статья 31; сроки Налогового управления Турции, январь 2026 г.). Любая проводка, показывающая задолженность компании перед участником на эту сумму, считается выплатой (часть 10 статьи 30), поэтому месяц удержания может наступить раньше, чем деньги уйдут со счета.

6. Переведите чистую сумму через банк. При дивиденде 1 000 000 TRY материнской компании в материковом Китае налог у источника составит 150 000 TRY по внутренней ставке или 100 000 TRY по ставке соглашения, если сертификат хранится у компании.

Дивиденды материнской компании в Гонконге: выплачивать в 2026 или 2027 г.?

Соглашение с Гонконгом вступило в силу 30 января 2026 г. В Турции оно применяется к налогам, удерживаемым у источника с сумм, выплаченных или зачисленных 1 января 2027 г. или позже (подпункт (b)(i) пункта 2 статьи 28). Поэтому:

С дивидендов, выплаченных или зачисленных в 2026 г., включая авансовые дивиденды, удерживается турецкий налог у источника 15 %.
Компания, у которой финансовый год совпадает с календарным, утверждает отчетность за 2026 г. до 31 марта 2027 г., поэтому дивиденды из прибыли 2026 г. обычно выплачиваются или зачисляются в 2027 г., и на них могут распространяться ограничения по соглашению, если выполнены условия.
Для предела 5 % бенефициарным владельцем должна быть компания (не товарищество), которая напрямую владеет не менее 25 % капитала турецкой компании в течение всего 365-дневного периода, включающего дату выплаты (подпункт (a) пункта 2 статьи 10). Для других резидентов Гонконга предел составляет 10 %.
В Протоколе к соглашению зафиксировано, что Гонконг не облагает эти дивиденды налогом. Если Гонконг начнет их облагать, пределы повысятся с 5 до 10 % и с 10 до 15 %.
Статья 27 лишает права на льготу по соглашению, если разумно заключить, что ее получение было одной из основных целей договоренности, за исключением случаев, когда ее предоставление соответствует предмету и цели соглашения. Гонконгской компании, включенной в структуру только ради ставки 5 %, грозит отказ в льготе.

Дивиденды материнской компании в материковом Китае

Между Турцией и Китаем действует налоговое соглашение (Официальный вестник от 30 декабря 1996 г., № 22863). Согласно пункту 2 статьи 10, турецкий налог с дивидендов, выплачиваемых резиденту Китая, который является бенефициарным владельцем, не может превышать 10 % валовой суммы дивидендов. Проценты (статья 11) и роялти (статья 12) ограничены уровнем 10 % при том же условии.

Вознаграждения за услуги, роялти и проценты: турецкий налог у источника

Когда турецкая компания производит выплату зарубежной компании, у которой нет постоянного представительства в Турции, она удерживает корпоративный налог с доходов, перечисленных в статье 30 Закона о корпоративном налоге. Ставки, опубликованные Налоговым управлением Турции на основании Постановления № 2009/14593 (дата обращения: 24 октября 2026 г.), включают:

Вознаграждения за профессиональные услуги (serbest meslek kazançları): 20 %.
Роялти: 20 % как за предоставление лицензий на патенты, товарные знаки, ноу-хау и аналогичные права (подпункт (c) части 1 статьи 30 в связи со статьей 70 Закона о подоходном налоге), так и за продажу или передачу таких прав (часть 2 статьи 30).
Проценты: 0 % по займам от иностранных государств, международных организаций, иностранных банков и других кредиторов, которые в своей стране вправе выдавать кредиты неограниченному кругу лиц, а не только связанным компаниям; 10 % по другим займам, например по займу от Вашей материнской компании в Китае или Гонконге.

Если турецкая компания берет налог на себя, налог у источника рассчитывается с выплаченной суммы, увеличенной на сумму принятого на себя налога (часть 11 статьи 30).

Коммерческий доход (ticari kazanç), за исключением многолетних строительных работ, в перечень статьи 30 не входит, поэтому с вознаграждения, которое относится к коммерческому доходу иностранной компании, не имеющей в Турции места деятельности или постоянного представителя, налог у источника не удерживается. К какой категории относится вознаграждение, зависит от фактических обстоятельств.

Льготы по соглашениям:

Вознаграждения за услуги. По обоим соглашениям прибыль компании от предпринимательской деятельности облагается налогом только по месту ее резидентства, если у нее нет постоянного представительства на территории другой стороны соглашения (статья 7). Соглашение с Китаем охватывает также профессиональные услуги любого резидента: Турция вправе облагать их налогом, только если они оказываются в Турции и у исполнителя есть там постоянная база или он находится там более 183 дней в календарном году (статья 14). В разъяснении 2020 г. по услуге маркировки CE, которую китайская компания оказала, не приезжая в Турцию, Налоговое управление квалифицировало вознаграждение как коммерческий доход: налог у источника по внутреннему законодательству не удерживается, а по соглашению облагать этот доход может только Китай. Разъяснение было дано по обстоятельствам одной компании.
Сотрудники, работающие в Турции. Услуги, оказываемые через сотрудников по одному или связанным проектам, образуют постоянное представительство по соглашению с Китаем, если в общей сложности длятся более 12 месяцев (пункт 3 статьи 5), а по соглашению с Гонконгом — если длятся более 183 дней в течение любого 12-месячного периода (подпункт (b) пункта 3 статьи 5).

НДС по механизму обратного начисления на услуги из-за рубежа (декларация НДС № 2)

Услуга считается оказанной в Турции, если она оказывается или используется в Турции (Закон об НДС, подпункт (b) статьи 6). Если у исполнителя нет в Турции места жительства, места деятельности, юридического адреса или места ведения бизнеса, турецкий заказчик декларирует и уплачивает всю сумму НДС как налоговый агент (sorumlu sıfatıyla; часть 1 статьи 9, Общее коммюнике о применении НДС, раздел I/C-2.1.2.1). В разъяснении Налогового управления от 12 января 2023 г. это правило применено к товарному знаку, приобретенному у французской компании. Общая ставка НДС составляет 20 % (Решение № 7346).

Налог отражается в декларации НДС № 2 (KDV 2); ее нужно подать, а налог уплатить до 25-го числа следующего месяца (сроки Налогового управления Турции, январь 2026 г.). С января 2024 г. его можно принять к вычету в основной декларации по НДС (KDV 1) за период, в котором он был уплачен; это тот же месяц, если KDV 2 подана и налог по ней уплачен в срок до подачи KDV 1 (Коммюнике, раздел III/C-1.1).

Почему важна цена внутригрупповых платежей

Если турецкая компания платит связанной компании за услуги, лицензии или займы больше рыночной цены (по принципу «вытянутой руки»), превышение считается скрытым распределением прибыли: оно не принимается к вычету и признается дивидендом на последний день периода (Закон о корпоративном налоге, подпункт (c) части 1 статьи 11, части 1 и 6 статьи 13).

Займы от участников или связанных лиц, которые в любой момент периода превышают трехкратный размер собственного капитала компании на начало периода, считаются скрытым капиталом (örtülü sermaye); проценты на сумму превышения не принимаются к вычету и рассматриваются как дивиденды (подпункт (b) части 1 статьи 11, часть 1, подпункт (b) части 3 и часть 7 статьи 12).

Что это значит для Вас

Декларации по налогу у источника. Все три годовых пакета включают ежемесячную декларацию по налогу у источника: пакет Essential (4 250 USD в год) — для существующих компаний, пакет Standard (5 200 USD в год) — для компании, зарегистрированной не через нас, и на второй год для компании, которую зарегистрировали мы, и пакет Complete (8 150 USD в год плюс государственные сборы) — для новых инвесторов, которым нужна и регистрация компании. Прежде чем применить ставку по соглашению, мы вместе с Вами проверяем сертификат налогового резидентства и условия. См. бухгалтерский учет и налоговую отчетность.
Изменение цепочки владения. Если новая холдинговая компания или передача долей (акций) меняет бенефициарных владельцев, о которых уже сообщено в Турции (физических лиц, стоящих за цепочкой; этот критерий отличается от критерия соглашения), новое уведомление нужно подать в течение одного месяца. См. нашу услугу уведомления о бенефициарных владельцах (1 250 USD за уведомление).
Крупные группы. Группы, на которые распространяются страновая отчетность или глобальный минимальный налог, могут воспользоваться нашими услугами уведомления о страновом отчете (CbCR) и уведомления по глобальному минимальному налогу (по 750 USD каждая). Стоимость документации по трансфертному ценообразованию определяется отдельно.

Цены указаны без НДС: для клиентов, которым счет выставляется за пределами Турции, НДС не взимается; для компаний в Турции добавляется НДС 20 %. См. цены или свяжитесь с нами.

Вы можете писать нам на китайском или английском языке: ID в WeChat etitax или электронная почта info@etitax.com.

Частые вопросы

Какой налог у источника удерживается с дивидендов, выплачиваемых из Турции материнской компании в материковом Китае?: По состоянию на октябрь 2026 г. ставка по внутреннему законодательству Турции составляет 15 %. Налоговое соглашение между Китаем и Турцией ограничивает ее уровнем 10 %, если китайский участник является бенефициарным владельцем и передал турецкой компании свой сертификат налогового резидентства с заверенным переводом на турецкий язык; без сертификата применяется внутренняя ставка.
С какого момента для гонконгских компаний действует ставка 5 % по дивидендам?: Турция применяет соглашение с Гонконгом к дивидендам, выплаченным или зачисленным 1 января 2027 г. или позже. Для предела 5 % получателем должна быть гонконгская компания (не товарищество), которая является бенефициарным владельцем и напрямую владеет не менее 25 % турецкой компании в течение 365 дней, включая дату выплаты; для других резидентов Гонконга предел составляет 10 %, а с дивидендов, выплаченных в 2026 г., удерживается 15 %.
Может ли иностранный участник свободно переводить прибыль из Турции?: Да. Закон о прямых иностранных инвестициях позволяет свободно переводить за рубеж через банки чистую прибыль, дивиденды, лицензионные вознаграждения и вознаграждения за управление, а также основную сумму и проценты по иностранным займам. При этом компания все равно должна сформировать законные резервы, принять решение участников и удержать турецкий налог.
Облагаются ли турецким налогом вознаграждения за услуги, выплачиваемые компании из Китая или Гонконга?: По внутреннему законодательству с вознаграждений за профессиональные услуги удерживается 20 %, но не с вознаграждений, которые относятся к коммерческому доходу компании, не имеющей в Турции места деятельности или постоянного представителя. По обоим соглашениям услуга, оказанная за пределами Турции, обычно облагается налогом только по месту резидентства исполнителя, если он предоставит сертификат налогового резидентства. В любом случае турецкая компания сама уплачивает НДС с этой услуги по декларации НДС № 2.
Какой законный резерв нужно сформировать до выплаты дивидендов?: 5 % годовой прибыли направляется в общий законный резервный фонд, пока он не достигнет 20 % оплаченного уставного капитала; кроме того, в него добавляется 10 % от суммы, распределяемой после первого дивиденда в размере 5 %. Торговый кодекс не позволяет определять дивиденды, пока эти резервы не сформированы.

Источник

В этой статье приводится общая информация, а не налоговая или юридическая консультация. Правила меняются, поэтому, пожалуйста, свяжитесь с нами, прежде чем действовать на ее основании.

Ко всем статьям