Между Турцией и Специальным административным районом (САР) Гонконг вступили в силу два соглашения: всеобъемлющее соглашение об избежании двойного налогообложения и соглашение о поощрении и защите инвестиций. Для гонконгской компании, которая владеет турецкой компанией или планирует ею владеть, они меняют размер турецкого налога у источника (stopaj) на дивиденды, проценты и роялти и добавляют защиту самих инвестиций на основе соглашения.
Эта статья содержит общую информацию и не является налоговой или юридической консультацией.
Два соглашения: коротко
| Налоговое соглашение | Соглашение об инвестициях | |
|---|---|---|
| Подписано | 24 сентября 2024 г., Гонконг | 1 июня 2023 г. (Анкара) и 31 октября 2023 г. (Гонконг) |
| Утверждено в Турции | Закон № 7569 и Решение Президента (Cumhurbaşkanı Kararı) № 10782 | Закон № 7570 и Решение Президента № 10796 |
| Вступило в силу | 30 января 2026 г. | 4 февраля 2026 г. |
| Применяется | Турция: с 1 января 2027 г. Гонконг: с налогового года (year of assessment) 2027/28 | С момента вступления в силу |
Когда соглашение начинает применяться
Вступление в силу и применение — не одно и то же. Согласно статье 28 соглашение применяется в Турции:
- к налогам, удерживаемым у источника с сумм, выплаченных или зачисленных 1 января 2027 г. или позднее;
- к другим налогам — за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2027 г. или позднее.
В Гонконге оно применяется начиная с налогового года, который начинается 1 апреля 2027 г.
Поэтому дивиденд, который Ваша турецкая компания выплачивает своей гонконгской материнской компании в 2026 г., по-прежнему облагается по внутренней ставке Турции.
Налог у источника: внутренняя ставка и ограничения по соглашению
Турция удерживает 15 % с дивидендов, выплачиваемых компании-нерезиденту, не имеющей постоянного представительства в Турции (Решение Президента № 9286, Официальный вестник [Resmî Gazete] от 22 декабря 2024 г., № 32760). С 1 января 2027 г. соглашение ограничивает турецкий налог следующим образом:
| Выплата турецкой компанией | Предел по соглашению | Условие |
|---|---|---|
| Дивиденды | 5 % | Бенефициарный владелец — компания (не товарищество), которая непосредственно владеет не менее чем 25 % капитала выплачивающей компании на протяжении 365-дневного периода, включающего дату выплаты |
| Дивиденды | 10 % | Все остальные случаи |
| Проценты | 7,5 % | Проценты, получаемые финансовым учреждением по займам или долговым инструментам сроком более двух лет |
| Проценты | 10 % | Все остальные случаи |
| Роялти | 7,5 % | Платежи за использование или право использования промышленного, коммерческого или научного оборудования |
| Роялти | 10 % | Все остальные случаи |
На что обратить внимание:
- Ограничения применяются, только если бенефициарный владелец дохода является резидентом Гонконга.
- При подсчете 365 дней не учитываются изменения в составе владельцев, непосредственно вызванные реорганизацией, например слиянием или разделением акционера или выплачивающей компании.
- Проценты, выплачиваемые правительству САР Гонконг, Валютному управлению Гонконга (Hong Kong Monetary Authority) или Валютному фонду (Exchange Fund), освобождаются от турецкого налога.
- Это верхние пределы. Внутренний турецкий налог у источника на проценты и роялти зависит от вида платежа и кредитора, поэтому проверяйте также внутреннюю ставку по каждому платежу.
- Соглашение не меняет турецкий корпоративный налог (kurumlar vergisi) на прибыль, из которой выплачиваются дивиденды.
- Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только там, где оператор является резидентом (статья 8).
Для сравнения: соглашение об избежании двойного налогообложения между материковым Китаем и Турцией (Официальный вестник от 30 декабря 1996 г., № 22863) ограничивает турецкий налог на дивиденды ставкой 10 %.
Правило против злоупотреблений
Полное название соглашения упоминает предотвращение уклонения от уплаты налогов и ухода от налогообложения. Статья 27 («Право на льготы») воплощает это на практике. Льгота по соглашению не предоставляется, если разумно заключить, что ее получение было одной из основных целей договоренности или сделки, если только ее предоставление не соответствует предмету и цели соглашения. Статья 27 также сохраняет внутренние правила каждой стороны против уклонения от уплаты налогов и ухода от налогообложения.
На практике гонконгская компания, играющая реальную роль в группе, находится в ином положении, чем компания, встроенная в структуру незадолго до выплаты дивиденда только ради ставки 5 %. Если Вы думаете о передаче гонконгской компании акций или долей в турецкой компании, сначала оцените деловые причины и налоговые расходы на саму передачу.
Что защищает соглашение об инвестициях
По данным правительства Гонконга, соглашение предусматривает:
- справедливый и равноправный, недискриминационный режим;
- компенсацию в случае экспроприации;
- свободный перевод инвестиций и доходов от них;
- урегулирование инвестиционных споров по международно признанным правилам, включая арбитраж.
Перечень вступающих в силу соглашений Турции (Решение Президента № 11064) подтверждает 4 февраля 2026 г. как дату начала действия. Кто считается инвестором, исключения и место рассмотрения споров определены в самом соглашении. Попросите своих юристов проверить эти определения применительно к Вашей структуре, прежде чем полагаться на них.
Практические шаги для гонконгской материнской компании
- Составьте схему цепочки владения. Владеет ли гонконгская компания акциями или долями турецкой компании напрямую? Какова доля и с какого времени? Для ставки 5 % по дивидендам нужно не менее 25 %, принадлежащих напрямую в течение 365 дней, включая дату выплаты.
- Спланируйте сроки распределения прибыли. С дивидендов, выплаченных или зачисленных до 1 января 2027 г., удерживается турецкий налог у источника 15 %. С этой даты при соблюдении условий могут применяться ограничения по соглашению.
- Получите сертификат о статусе резидента (Certificate of Resident Status). Налоговое управление Гонконга (Inland Revenue Department, IRD) выдает его резидентам Гонконга, которые претендуют на льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения. Подайте заявление до выплаты, чтобы на момент удержания налога этот документ уже был у турецкой компании. IRD выдает сертификаты только после того, как соглашение начало применяться, поэтому проверьте сроки для выплат в начале 2027 г. IRD также отмечает, что решение о предоставлении льготы принимает другая сторона соглашения, а не сам сертификат.
- Проверьте внутригрупповые займы и лицензии. Выясните, является ли кредитор финансовым учреждением и на какой срок выдан заем; проверьте, за что именно выплачивается каждый платеж роялти. Платежи между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу вытянутой руки.
- Задокументируйте экономическое присутствие (substance). Будьте готовы объяснить, чем занимается гонконгская компания, с учетом статьи 27.
Что это значит для Вас
С 1 января 2027 г. гонконгская материнская компания, отвечающая условиям о владении и о бенефициарном владении, может получать турецкие дивиденды с удержанием 5 % вместо 15 %. Соглашение об инвестициях уже применяется.
- У Вас уже есть турецкая компания: наша услуга бухгалтерского учета и налоговой отчетности включает турецкие декларации по налогу у источника. Прежде чем применить ставку по соглашению к выплате Вашей гонконгской материнской компании, мы вместе с Вами проверяем условия и документы.
- Вы планируете выплату дивидендов: порядок действий, а также то, выплачивать ли их в 2026 или в 2027 г., описаны в статье о репатриации прибыли из Турции в Китай или Гонконг.
- Вы создаете компанию через гонконгскую холдинговую компанию: участнику — юридическому лицу сначала нужен турецкий налоговый номер (ITIN), затем регистрируется компания (регистрация компании). Наше пошаговое руководство по регистрации описывает необходимые документы.
- Ваша группа крупная: см. нашу статью о глобальном минимальном налоге в Турции.
Вы можете писать нам на китайском или английском языке: ID в WeChat etitax или info@etitax.com. Посмотрите цены или свяжитесь с нами.
