در اکتبر ۲۰۲۶، شرکت ترکیهای میتواند سود خود را آزادانه از طریق بانک به سهامداری در سرزمین اصلی چین یا هنگکنگ منتقل کند، اما پیش از آن باید اندوختهٔ قانونی را کنار بگذارد، تصمیم سهامداران را اخذ کند و مالیات ترکیه را کسر کند. نرخ داخلی کسر در منبع سود سهام ۱۵ درصد است. موافقتنامهٔ مالیاتی چین و ترکیه سقف آن را ۱۰ درصد تعیین میکند و موافقتنامهٔ مالیاتی هنگکنگ و ترکیه برای سود سهامی که از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷ به بعد پرداخت یا به حساب منظور شود، سقف ۵ یا ۱۰ درصد را تعیین میکند.
حقالزحمهٔ خدمات، حق امتیاز و بهره‌ای که به یک شرکت گروه در خارج پرداخت میشود قواعد خاص خود را دارد: کسر در منبع ترکیه (۲۰ درصد بر حقالزحمهٔ خدمات حرفهای و حق امتیاز، ۱۰ درصد بر بیشتر وامهای دریافتی از شرکت مادر)، مزایای موافقتنامه با ارائهٔ گواهی اقامت مالیاتی (mukimlik belgesi)، و برای خدمات و حق امتیاز، مالیات بر ارزش افزوده‌ای که شرکت ترکیهای خود بهعنوان مسئول پرداخت میپردازد.
جدول‌های نرخ در مقالهٔ مروری ما دربارهٔ مالیات‌های ترکیه برای شرکتهای با مالکیت خارجی و مقالهٔ ما دربارهٔ موافقتنامهٔ مالیاتی هنگکنگ و ترکیه آمده است؛ این مقاله مراحل کار را شرح میدهد و اطلاعات کلی ارائه میدهد، نه مشاورهٔ مالیاتی یا حقوقی.
در یک نگاه
| پرداخت توسط شرکت ترکیهای | کسر در منبع داخلی ترکیه | موافقتنامهٔ سرزمین اصلی چین | موافقتنامهٔ هنگکنگ (پرداخت از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷) | مالیات بر ارزش افزوده بهعنوان مسئول پرداخت |
|---|---|---|---|---|
| سود سهام | ۱۵٪ | حداکثر ۱۰٪ | حداکثر ۵٪ (شرکتی که دستکم ۲۵٪ را بهطور مستقیم به مدت ۳۶۵ روز در اختیار دارد) یا ۱۰٪ | موضوعیت ندارد |
| حقالزحمهٔ خدمات حرفهای | ۲۰٪ | معمولاً بدون مالیات برای کاری که خارج از ترکیه انجام شود | معمولاً بدون مالیات برای کاری که خارج از ترکیه انجام شود | بله |
| حق امتیاز | ۲۰٪ | حداکثر ۱۰٪ | حداکثر ۷٫۵٪ (تجهیزات) یا ۱۰٪ | بله |
| بهرهٔ وام دریافتی از شرکت گروه | ۱۰٪ | حداکثر ۱۰٪ | حداکثر ۷٫۵٪ (مؤسسهٔ مالی، مدت بیش از دو سال) یا ۱۰٪ | برای هر وام جداگانه بررسی شود |
سقف‌های موافقتنامه فقط در صورتی اعمال میشود که گواهی اقامت مالیاتی دریافت‌کننده به شرکت ترکیهای داده شده باشد؛ در غیر این صورت نرخ داخلی اعمال میشود.
آیا می‌توان سود را آزادانه از ترکیه به چین یا هنگکنگ فرستاد؟
بله. جزء (c) مادهٔ ۳ قانون سرمایهگذاری مستقیم خارجی به شمارهٔ 4875 (Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu) به سرمایه‌گذاران خارجی اجازه میدهد سود خالص، سود سهام، عواید فروش یا تصفیه، مبالغ پرداختی بر اساس قراردادهای لیسانس، مدیریت و قراردادهای مشابه، و اصل و بهرهٔ وامهای خارجی را آزادانه از طریق بانکها یا مؤسسات مالی ویژه به خارج منتقل کنند.
پیشاپیش از بانک خود بپرسید که برای انتقال چه مدارکی لازم دارد.
پرداخت سود سهام از شرکت ترکیهای گام‌به‌گام چگونه انجام میشود؟
۱. بستن سال مالی. سود سالانه بر اساس ترازنامهٔ سالانه تعیین میشود و سود سهام فقط از محل سود خالص دوره و اندوختههای آزاد قابل پرداخت است (قانون تجارت ترکیه، مواد ۵۰۸ و ۵۰۹)؛ در شرکت با مسئولیت محدود (Ltd. Şti.)، از محل سود خالص و اندوخته‌هایی که برای این منظور کنار گذاشته شده است (مادهٔ ۶۰۸).
۲. کنار گذاشتن اندوختهٔ قانونی. ۵ درصد سود سالانه به اندوختهٔ قانونی عمومی اختصاص مییابد تا زمانی که این اندوخته به ۲۰ درصد سرمایهٔ پرداختشده برسد (مادهٔ ۵۱۹، بند ۱). پس از آنکه سهامداران نخستین سود سهام ۵ درصدی را دریافت کردند، ۱۰ درصد هر توزیع بعدی نیز به آن افزوده میشود (مادهٔ ۵۱۹، بند ۲، جزء (c)). تا زمانی که اندوختههای الزامی طبق قانون و اساسنامه کنار گذاشته نشدهاند، هیچ سود سهامی قابل تعیین نیست (مادهٔ ۵۲۳، بند ۱ و مادهٔ ۶۰۸، بند ۱)؛ شرکتهای با مسئولیت محدود نیز از همین قواعد اندوخته پیروی می‌کنند (مادهٔ ۶۱۰).
۳. اخذ تصمیم سهامداران. مجمع عمومی دربارهٔ نحوهٔ استفاده از سود و دربارهٔ سود سهام تصمیم می‌گیرد؛ در شرکت سهامی (A.Ş.) طبق مادهٔ ۴۰۸، بند ۲، جزء (d) و در شرکت با مسئولیت محدود طبق مادهٔ ۶۱۶، بند ۱، جزء (e). جلسهٔ عادی ظرف سه ماه از پایان سال مالی برگزار میشود (مادهٔ ۴۰۹، بند ۱ و مادهٔ ۶۱۷، بند ۱)؛ بنابراین برای شرکتی که سال مالی آن سال میلادی است، تا ۳۱ مارس. تنها سهامدار شرکت سهامی به‌صورت کتبی تصمیم می‌گیرد (مادهٔ ۴۰۸، بند ۳)؛ در شرکت با مسئولیت محدود، همهٔ شرکا می‌توانند پیشنهادی کتبی را تأیید کنند، مگر اینکه یکی از آن‌ها خواستار بحث شفاهی شود (مادهٔ ۶۱۷، بند ۴). سود سهام علی‌الحساب تابع دستورالعمل وزارت بازرگانی ترکیه (Ticaret Bakanlığı) است (مادهٔ ۵۰۹، بند ۳).
۴. دریافت گواهی اقامت مالیاتی. برای اعمال نرخ موافقتنامه، شرکت ترکیهای به اصل گواهی اقامت مالیاتی صادرشده از سوی مرجع مالیاتی سهامدار، همراه با ترجمهٔ ترکی تأییدشده در دفتر اسناد رسمی (noter) یا کنسولگری ترکیه، نیاز دارد. شرکت آن را در پرونده نگه می‌دارد. بدون آن، به‌جای موافقتنامه قانون داخلی اعمال میشود (سازمان امور مالیاتی ترکیه، بخشنامهٔ شمارهٔ 3 موافقت‌نامه‌های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف، ۲۰ دسامبر ۲۰۱۳).
- سرزمین اصلی چین: گواهی اقامت مالیاتی چین (中国税收居民身份证明). از ۱ آوریل ۲۰۲۵، این گواهی بر اساس اطلاعیهٔ شمارهٔ 4 سال ۲۰۲۵ ادارهٔ کل مالیات دولتی چین صادر میشود که جایگزین اطلاعیهٔ شمارهٔ 40 سال ۲۰۱۶ شده است. شرکت برای هر سال میلادی که در آن مقیم مالیاتی چین است از مرجع مالیاتی خود درخواست میکند؛ در مواردی که مرجع مالیاتی بتواند خود دربارهٔ اقامت تصمیم بگیرد، ظرف ۷ روز کاری گواهی یا پاسخ رد کتبی صادر میکند.
- هنگکنگ: گواهی وضعیت اقامت (Certificate of Resident Status) که ادارهٔ درآمد داخلی هنگکنگ (Inland Revenue Department) صادر میکند؛ شرکت با فرم IR1313B درخواست میدهد. هدف این اداره پاسخ‌گویی ظرف ۲۱ روز کاری از دریافت درخواست کامل است؛ این اداره فقط پس از لازم‌الاجرا شدن موافقتنامه گواهی صادر میکند و اعلام میکند که دربارهٔ اعطای مزایای موافقتنامه، طرف دیگر آن تصمیم می‌گیرد.
۵. کسر مالیات و تسلیم اظهارنامه. شرکت ۱۵ درصد یا نرخ کمتر موافقتنامه را کسر میکند و آن را در اظهارنامهٔ ماهانهٔ کسر در منبع و حق بیمه (Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi) گزارش میدهد که مهلت تسلیم آن تا روز ۲۶ ماه بعد است و پرداخت نیز در همین مهلت انجام میشود (قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها، مادهٔ ۳۰، بند ۳ و مادهٔ ۳۱؛ مهلت‌های سازمان امور مالیاتی، ژانویهٔ ۲۰۲۶). هر ثبت حسابداری که نشان دهد شرکت این مبلغ را به سهامدار بدهکار است، پرداخت تلقی میشود (مادهٔ ۳۰، بند ۱۰)؛ بنابراین ماه کسر مالیات ممکن است پیش از خروج پول باشد.
۶. انتقال مبلغ خالص از طریق بانک. برای سود سهامی به مبلغ TRY 1,000,000 که به شرکت مادر مستقر در سرزمین اصلی چین پرداخت میشود، مالیات کسرشده با نرخ داخلی TRY 150,000 و با نرخ موافقتنامه، در صورت وجود گواهی در پرونده، TRY 100,000 است.
سود سهام برای شرکت مادر هنگکنگی: پرداخت در ۲۰۲۶ یا ۲۰۲۷؟
موافقتنامهٔ هنگکنگ در ۳۰ ژانویهٔ ۲۰۲۶ لازم‌الاجرا شد. در ترکیه، این موافقتنامه نسبت به مالیات‌های کسرشده در منبع بر مبالغی اعمال میشود که از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷ به بعد پرداخت یا به حساب منظور شود (مادهٔ ۲۸، بند ۲، جزء (b)(i)). بنابراین:
- سود سهامی که در سال ۲۰۲۶ پرداخت یا به حساب منظور شود، از جمله سود سهام علی‌الحساب، مشمول ۱۵ درصد کسر در منبع ترکیه است.
- شرکتی که سال مالی آن سال میلادی است، حساب‌های سال ۲۰۲۶ خود را تا ۳۱ مارس ۲۰۲۷ تصویب میکند؛ بنابراین سود سهام از محل سود سال ۲۰۲۶ معمولاً در سال ۲۰۲۷ پرداخت یا به حساب منظور میشود و در صورت احراز شرایط میتواند از سقف‌های موافقتنامه استفاده کند.
- سقف ۵ درصد مستلزم آن است که ذینفع واقعی شرکتی (نه شرکت اشخاص) باشد که در سراسر یک دورهٔ ۳۶۵ روزه که تاریخ پرداخت را در بر می‌گیرد، دستکم ۲۵ درصد سرمایهٔ شرکت ترکیهای را بهطور مستقیم در اختیار داشته باشد (مادهٔ ۱۰، بند ۲، جزء (a)). سقف سایر مقیمان هنگکنگ ۱۰ درصد است.
- پروتکل موافقتنامه تصریح میکند که هنگکنگ از این سود سهام مالیات نمی‌گیرد. اگر هنگکنگ مالیات‌گیری از آن را آغاز کند، سقف‌ها از ۵ به ۱۰ درصد و از ۱۰ به ۱۵ درصد افزایش مییابد.
- مادهٔ ۲۷ مزایای موافقتنامه را در مواردی که بتوان بهطور معقول نتیجه گرفت که دستیابی به آن‌ها یکی از اهداف اصلی یک ترتیب بوده است رد میکند، مگر اینکه اعطای آن‌ها با موضوع و هدف موافقتنامه سازگار باشد. شرکت هنگ‌کنگی‌ای که فقط برای رسیدن به نرخ ۵ درصد در ساختار قرار داده شود، در معرض رد این مزیت است.
سود سهام برای شرکت مادر مستقر در سرزمین اصلی چین
ترکیه و چین موافقتنامهٔ مالیاتی دارند (روزنامهٔ رسمی، ۳۰ دسامبر ۱۹۹۶، شمارهٔ 22863). طبق مادهٔ ۱۰، بند ۲، مالیات ترکیه بر سود سهامی که به مقیم چین پرداخت میشود و او ذینفع واقعی آن است، نمی‌تواند از ۱۰ درصد سود سهام ناخالص بیشتر باشد. بهره (مادهٔ ۱۱) و حق امتیاز (مادهٔ ۱۲) نیز با همین شرط سقف ۱۰ درصد دارند.
حقالزحمهٔ خدمات، حق امتیاز و بهره: کسر در منبع ترکیه
هنگامی که شرکت ترکیهای به شرکتی در خارج پرداخت میکند که در ترکیه مقر دائم ندارد، مالیات بر درآمد شرکت‌ها (kurumlar vergisi) را از درآمدهای فهرست‌شده در مادهٔ ۳۰ قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها (Kurumlar Vergisi Kanunu) کسر میکند. نرخ‌هایی که سازمان امور مالیاتی بر اساس مصوبهٔ 2009/14593 منتشر کرده است (تاریخ مراجعه: ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶) شامل موارد زیر است:
- حقالزحمهٔ خدمات حرفهای (serbest meslek kazançları): ۲۰ درصد.
- حق امتیاز: ۲۰ درصد، هم برای اعطای لیسانس حق اختراع، علامت تجاری، دانش فنی و حقوق مشابه (مادهٔ ۳۰، بند ۱، جزء (c)، همراه با مادهٔ ۷۰ قانون مالیات بر درآمد) و هم برای فروش یا انتقال این حقوق (مادهٔ ۳۰، بند ۲).
- بهره: ۰ درصد برای وامهای دریافتی از دولت‌های خارجی، نهادهای بین‌المللی، بانک‌های خارجی و سایر وام‌دهندگانی که در کشور خود مجاز به اعطای وام به عموم هستند، نه فقط به شرکتهای وابسته؛ ۱۰ درصد برای سایر وام‌ها، مانند وام دریافتی از شرکت مادر چینی یا هنگکنگی شما.
اگر شرکت ترکیهای خود مالیات را تقبل کند، کسر در منبع بر مبلغ پرداختی به‌علاوهٔ مالیات تقبل‌شده محاسبه میشود (مادهٔ ۳۰، بند ۱۱).
درآمد تجاری، به‌جز کارهای ساختمانی چندساله، در فهرست مادهٔ ۳۰ نیست؛ بنابراین حقالزحمهای که درآمد تجاری شرکت خارجی‌ای محسوب شود که در ترکیه محل کار یا نمایندهٔ دائم ندارد، مشمول کسر در منبع نیست. اینکه یک حق‌الزحمه در کدام دسته قرار می‌گیرد به واقعیات هر مورد بستگی دارد.
مزایای موافقتنامه:
- حقالزحمهٔ خدمات. طبق هر دو موافقتنامه، سود تجاری یک شرکت فقط در محل اقامت آن مشمول مالیات است، مگر اینکه در طرف دیگر مقر دائم داشته باشد (مادهٔ ۷). موافقتنامهٔ چین همچنین خدمات حرفهای هر مقیم را در بر می‌گیرد: ترکیه فقط در صورتی میتواند از آن‌ها مالیات بگیرد که خدمات در ترکیه انجام شود و ارائهدهنده در آنجا پایگاه ثابت داشته باشد یا بیش از ۱۸۳ روز در سال میلادی در ترکیه بماند (مادهٔ ۱۴). سازمان امور مالیاتی در نظری کتبی در سال ۲۰۲۰ دربارهٔ خدمت نشان‌گذاری CE که یک شرکت چینی بدون آمدن به ترکیه ارائه کرده بود، حق‌الزحمه را درآمد تجاری تلقی کرد: طبق قانون داخلی کسر در منبع نداشت و طبق موافقتنامه فقط چین می‌توانست از آن مالیات بگیرد. این نظر کتبی به واقعیات یک شرکت مشخص پاسخ داده است.
- کارکنانی که در ترکیه کار می‌کنند. ارائهٔ خدمات از طریق کارکنان در همان پروژه یا پروژه‌های مرتبط، طبق موافقتنامهٔ چین در صورتی که در مجموع بیش از ۱۲ ماه طول بکشد (مادهٔ ۵، بند ۳) و طبق موافقتنامهٔ هنگکنگ در صورتی که در هر دورهٔ ۱۲ ماهه بیش از ۱۸۳ روز طول بکشد (مادهٔ ۵، بند ۳، جزء (b))، مقر دائم ایجاد میکند.
مالیات بر ارزش افزوده بهعنوان مسئول پرداخت برای خدمات خارجی (اظهارنامهٔ KDV 2)
خدمتی که در ترکیه انجام یا از آن در ترکیه استفاده شود، انجام‌شده در ترکیه تلقی میشود (قانون مالیات بر ارزش افزوده، مادهٔ ۶، جزء (b)). اگر ارائهدهنده در ترکیه محل سکونت، محل کار، مرکز قانونی یا مرکز فعالیت نداشته باشد، مشتری ترکیهای کل مالیات بر ارزش افزوده را بهعنوان مسئول پرداخت اظهار و پرداخت میکند (مادهٔ ۹، بند ۱؛ دستورالعمل عمومی اجرای مالیات بر ارزش افزوده، بخش I/C-2.1.2.1). یک نظر کتبی سازمان امور مالیاتی به تاریخ ۱۲ ژانویهٔ ۲۰۲۳ این قاعده را دربارهٔ علامت تجاری خریداری‌شده از یک شرکت فرانسوی اعمال کرد. نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده ۲۰ درصد است (مصوبهٔ شمارهٔ 7346).
این مالیات در اظهارنامهٔ مالیات بر ارزش افزوده بهعنوان مسئول پرداخت (KDV 2) درج میشود که تا روز ۲۵ ماه بعد تسلیم و پرداخت میشود (مهلت‌های سازمان امور مالیاتی، ژانویهٔ ۲۰۲۶). از ژانویهٔ ۲۰۲۴، این مالیات در اظهارنامهٔ عادی مالیات بر ارزش افزوده (KDV 1) مربوط به دوره‌ای که در آن پرداخت شده است قابل کسر است؛ اگر KDV 2 به‌موقع و پیش از KDV 1 تسلیم و پرداخت شده باشد، این دوره همان ماه است (دستورالعمل، بخش III/C-1.1).
چرا قیمت پرداخت‌های درون‌گروهی اهمیت دارد
اگر شرکت ترکیهای برای خدمات، لیسانس یا وام بیش از قیمت در شرایط رقابتی (arm’s length) به شرکت وابسته بپردازد، مازاد آن توزیع پنهان سود است: قابل کسر نیست و در آخرین روز دوره سود سهام تلقی میشود (قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها، مادهٔ ۱۱، بند ۱، جزء (c) و مادهٔ ۱۳، بندهای ۱ و ۶).
وامهای دریافتی از سهامداران یا اشخاص وابسته که در هر زمان از دوره از سه برابر حقوق صاحبان سهام شرکت در ابتدای دوره بیشتر شود، سرمایهٔ پنهان محسوب میشود؛ بهرهٔ بخش مازاد قابل کسر نیست و سود سهام تلقی میشود (مادهٔ ۱۱، بند ۱، جزء (b)؛ مادهٔ ۱۲، بند ۱، بند ۳، جزء (b) و بند ۷).
این موضوع برای شما چه معنایی دارد
- اظهارنامه‌های کسر در منبع. هر سه بستهٔ سالانه اظهارنامهٔ ماهانهٔ کسر در منبع را شامل می‌شوند: بستهٔ پایه (Essential) به مبلغ USD 4,250 در سال برای شرکتهای موجود، بستهٔ استاندارد (Standard) به مبلغ USD 5,200 در سال برای شرکتی که جای دیگری ثبت شده است و برای سال دوم شرکتی که ما ثبت کرده‌ایم، و بستهٔ جامع (Complete) به مبلغ USD 8,150 در سال به‌علاوهٔ هزینه‌های دولتی برای سرمایه‌گذاران جدیدی که ثبت شرکت را نیز می‌خواهند. پیش از اعمال نرخ موافقتنامه، گواهی اقامت مالیاتی و شرایط را با شما بررسی می‌کنیم. صفحهٔ دفترداری و تسلیم اظهارنامه‌های مالیاتی را ببینید.
- تغییر زنجیرهٔ مالکیت. اگر یک شرکت هلدینگ جدید یا انتقال سهام، ذی‌نفعان واقعی‌ای را که قبلاً در ترکیه اعلام شده‌اند تغییر دهد (اشخاص حقیقی پشت زنجیره؛ معیاری متفاوت از معیار موافقتنامه)، اعلام جدید ظرف یک ماه لازم است. خدمت اعلام ذینفع واقعی ما (USD 1,250 به ازای هر اعلام) را ببینید.
- گروه‌های بزرگ. گروه‌هایی که مشمول گزارش کشور به کشور یا حداقل مالیات جهانی هستند می‌توانند از خدمات اعلام گزارش کشور به کشور (CbCR) و اعلام حداقل مالیات جهانی ما (هر کدام USD 750) استفاده کنند. مستندات قیمت‌گذاری انتقالی جداگانه قیمت‌گذاری میشود.
قیمت‌ها شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شود: برای مشتریانی که صورت‌حساب آن‌ها خارج از ترکیه صادر میشود مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی‌شود؛ برای شرکتهای مستقر در ترکیه ۲۰ درصد مالیات بر ارزش افزوده اضافه میشود. تعرفه‌ها را ببینید یا با ما تماس بگیرید.
می‌توانید به زبان چینی یا انگلیسی برای ما بنویسید: شناسهٔ WeChat etitax یا ایمیل info@etitax.com.
