دو موافقت‌نامه میان ترکیه و منطقهٔ ویژهٔ اداری هنگ‌کنگ اکنون لازم‌الاجرا هستند: یک موافقت‌نامهٔ جامع اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و یک موافقت‌نامهٔ تشویق و حمایت متقابل از سرمایه‌گذاری. برای شرکت هنگ‌کنگی‌ای که مالک یک شرکت ترکیه‌ای است یا قصد دارد مالک آن شود، این موافقت‌نامه‌ها میزان مالیات ترکیه را که از سود سهام، بهره و حق‌الامتیاز در منبع کسر می‌شود تغییر می‌دهند و برای خود سرمایه‌گذاری نیز حمایت مبتنی بر موافقت‌نامه فراهم می‌کنند.
این مقاله اطلاعات کلی است و مشاورهٔ مالیاتی یا حقوقی به شمار نمی‌رود.
دو موافقت‌نامه در یک نگاه
| موافقت‌نامهٔ مالیاتی | موافقت‌نامهٔ سرمایه‌گذاری | |
|---|---|---|
| امضا | ۲۴ سپتامبر ۲۰۲۴، هنگ‌کنگ | ۱ ژوئن ۲۰۲۳ (آنکارا) و ۳۱ اکتبر ۲۰۲۳ (هنگ‌کنگ) |
| تصویب در ترکیه | قانون شمارهٔ 7569 و مصوبهٔ ریاست‌جمهوری شمارهٔ 10782 | قانون شمارهٔ 7570 و مصوبهٔ ریاست‌جمهوری شمارهٔ 10796 |
| لازم‌الاجرا از | ۳۰ ژانویهٔ ۲۰۲۶ | ۴ فوریهٔ ۲۰۲۶ |
| اجرا | ترکیه: از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷. هنگ‌کنگ: از سال ارزیابی ۲۰۲۷/۲۸ | از زمان لازم‌الاجرا شدن |
موافقت‌نامهٔ مالیاتی از چه زمانی اجرا می‌شود
لازم‌الاجرا شدن و اجرا یکسان نیستند. طبق مادهٔ ۲۸، موافقت‌نامه در ترکیه به این ترتیب اجرا می‌شود:
- دربارهٔ مالیات‌هایی که از مبالغ پرداخت‌شده یا به حساب منظورشده در ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷ یا پس از آن، در منبع کسر می‌شوند؛
- دربارهٔ سایر مالیات‌ها، برای سال‌های مالیاتی که در ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷ یا پس از آن آغاز می‌شوند.
در هنگ‌کنگ، موافقت‌نامه از سال ارزیابی مالیاتی که در ۱ آوریل ۲۰۲۷ آغاز می‌شود اجرا می‌شود.
بنابراین سود سهامی که شرکت ترکیه‌ای شما در سال ۲۰۲۶ به شرکت مادر هنگ‌کنگی خود می‌پردازد، همچنان با نرخ داخلی ترکیه مشمول مالیات می‌شود.
کسر در منبع: نرخ داخلی و سقف‌های موافقت‌نامه
ترکیه از سود سهامی که به یک شرکت غیرمقیم بدون مقر دائم در ترکیه پرداخت می‌شود، ۱۵ درصد مالیات در منبع کسر می‌کند (مصوبهٔ ریاست‌جمهوری شمارهٔ 9286؛ روزنامهٔ رسمی ترکیه (Resmî Gazete)، ۲۲ دسامبر ۲۰۲۴، شمارهٔ 32760). از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷، موافقت‌نامه مالیات ترکیه را به شرح زیر محدود می‌کند:
| پرداخت توسط شرکت ترکیه‌ای | سقف موافقت‌نامه | شرط |
|---|---|---|
| سود سهام | ۵٪ | ذی‌نفع واقعی، شرکتی (نه شراکت) است که در طول یک دورهٔ ۳۶۵ روزه که تاریخ پرداخت را در بر می‌گیرد، به‌طور مستقیم دست‌کم ۲۵٪ سرمایهٔ شرکت پرداخت‌کننده را در اختیار دارد |
| سود سهام | ۱۰٪ | سایر موارد |
| بهره | ۷٫۵٪ | بهره‌ای که یک مؤسسهٔ مالی از وام‌ها یا ابزارهای بدهی با مدت بیش از دو سال به دست می‌آورد |
| بهره | ۱۰٪ | سایر موارد |
| حق‌الامتیاز | ۷٫۵٪ | پرداخت‌ها بابت استفاده یا حق استفاده از تجهیزات صنعتی، تجاری یا علمی |
| حق‌الامتیاز | ۱۰٪ | سایر موارد |
نکات قابل توجه:
- این سقف‌ها فقط در صورتی اعمال می‌شوند که ذی‌نفع واقعی درآمد، مقیم هنگ‌کنگ باشد.
- در شمارش ۳۶۵ روز، تغییرات مالکیت سهام که مستقیماً ناشی از یک تجدید ساختار، مانند ادغام یا تقسیم سهامدار یا شرکت پرداخت‌کننده، باشد نادیده گرفته می‌شود.
- بهرهٔ پرداختی به دولت منطقهٔ ویژهٔ اداری هنگ‌کنگ، ادارهٔ پولی هنگ‌کنگ (Hong Kong Monetary Authority) یا صندوق ارزی (Exchange Fund) از مالیات ترکیه معاف است.
- این نرخ‌ها سقف‌اند. نرخ داخلی کسر در منبع ترکیه بر بهره و حق‌الامتیاز به نوع پرداخت و وام‌دهنده بستگی دارد؛ بنابراین نرخ داخلی هر پرداخت را نیز بررسی کنید.
- موافقت‌نامه مالیات بر درآمد شرکت‌ها در ترکیه را بر سودهایی که سود سهام از محل آن‌ها پرداخت می‌شود تغییر نمی‌دهد.
- سود حاصل از بهره‌برداری از کشتی یا هواپیما در حمل‌ونقل بین‌المللی فقط در محل اقامت بهره‌بردار مشمول مالیات می‌شود (مادهٔ ۸).
برای مقایسه، موافقت‌نامهٔ مالیاتی سرزمین اصلی چین و ترکیه (روزنامهٔ رسمی، ۳۰ دسامبر ۱۹۹۶، شمارهٔ 22863) مالیات ترکیه بر سود سهام را به ۱۰ درصد محدود می‌کند.
قاعدهٔ ضد سوءاستفاده
عنوان کامل موافقت‌نامه به جلوگیری از فرار مالیاتی و اجتناب مالیاتی اشاره دارد. مادهٔ ۲۷ («استحقاق برخورداری از مزایا») این هدف را عملی می‌کند. اگر بتوان به‌طور معقول نتیجه گرفت که کسب یک مزیت موافقت‌نامه یکی از اهداف اصلی یک ترتیب یا معامله بوده است، آن مزیت اعطا نمی‌شود، مگر آنکه اعطای آن با موضوع و هدف موافقت‌نامه سازگار باشد. مادهٔ ۲۷ همچنین قواعد داخلی هر یک از دو طرف را علیه فرار و اجتناب مالیاتی حفظ می‌کند.
در عمل، شرکت هنگ‌کنگی‌ای که نقش واقعی در گروه دارد در موقعیتی متفاوت از شرکتی است که اندکی پیش از توزیع سود سهام، صرفاً برای رسیدن به نرخ ۵ درصد، در ساختار قرار داده شده است. اگر به انتقال سهام شرکت ترکیه‌ای به یک شرکت هنگ‌کنگی فکر می‌کنید، ابتدا دلایل تجاری و هزینهٔ مالیاتی خود انتقال را بررسی کنید.
موافقت‌نامهٔ سرمایه‌گذاری از چه چیزهایی حمایت می‌کند
به گفتهٔ دولت هنگ‌کنگ، این موافقت‌نامه موارد زیر را فراهم می‌کند:
- رفتار منصفانه، عادلانه و بدون تبعیض؛
- پرداخت غرامت در صورت سلب مالکیت؛
- انتقال آزاد سرمایه‌گذاری‌ها و عواید آن‌ها؛
- حل‌وفصل اختلافات سرمایه‌گذاری طبق قواعد پذیرفته‌شدهٔ بین‌المللی، از جمله داوری.
فهرست ترکیه از موافقت‌نامه‌هایی که لازم‌الاجرا می‌شوند (مصوبهٔ ریاست‌جمهوری شمارهٔ 11064) تاریخ ۴ فوریهٔ ۲۰۲۶ را به‌عنوان تاریخ آغاز تأیید می‌کند. اینکه چه کسی سرمایه‌گذار محسوب می‌شود، استثناها و مرجع حل اختلاف در خود موافقت‌نامه تعریف شده‌اند. پیش از آنکه به این تعاریف اتکا کنید، از وکلای خود بخواهید آن‌ها را با ساختار شما تطبیق دهند.
گام‌های عملی برای شرکت مادر هنگ‌کنگی
- زنجیرهٔ مالکیت را ترسیم کنید. آیا شرکت هنگ‌کنگی به‌طور مستقیم مالک سهام شرکت ترکیه‌ای است؟ چند درصد و از چه زمانی؟ نرخ ۵ درصد برای سود سهام مستلزم مالکیت مستقیم دست‌کم ۲۵ درصد به مدت ۳۶۵ روز، با احتساب تاریخ پرداخت، است.
- زمان‌بندی توزیع سود را برنامه‌ریزی کنید. سود سهامی که پیش از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷ پرداخت یا به حساب منظور شود، مشمول ۱۵ درصد کسر در منبع ترکیه است. از آن تاریخ، در صورت تحقق شرایط، سقف‌های موافقت‌نامه قابل اعمال است.
- گواهی وضعیت اقامت (Certificate of Resident Status) دریافت کنید. ادارهٔ درآمد داخلی هنگ‌کنگ (Inland Revenue Department, IRD) این گواهی را برای مقیمان هنگ‌کنگ که خواهان برخورداری از مزایای یک موافقت‌نامهٔ اجتناب از اخذ مالیات مضاعف هستند صادر می‌کند. پیش از پرداخت درخواست دهید تا شرکت ترکیه‌ای هنگام کسر مالیات آن را در پرونده داشته باشد. IRD فقط پس از آنکه موافقت‌نامه‌ای قابل اجرا شده باشد گواهی صادر می‌کند؛ بنابراین زمان‌بندی پرداخت‌هایی را که سررسید آن‌ها اوایل سال ۲۰۲۷ است بررسی کنید. IRD همچنین یادآوری می‌کند که طرف دیگر موافقت‌نامه، و نه خود گواهی، دربارهٔ اعطای مزیت تصمیم می‌گیرد.
- وام‌ها و قراردادهای اعطای امتیاز (لیسانس) درون‌گروهی را بازبینی کنید. بررسی کنید که آیا وام‌دهنده یک مؤسسهٔ مالی است و مدت وام چقدر است؛ بررسی کنید که هر حق‌الامتیاز بابت چه چیزی پرداخت می‌شود. پرداخت‌ها میان اشخاص وابسته باید بر اساس اصل معاملات مستقل (arm’s length) قیمت‌گذاری شوند.
- حضور اقتصادی واقعی را مستند کنید. با در نظر داشتن مادهٔ ۲۷، آماده باشید توضیح دهید که شرکت هنگ‌کنگی چه کاری انجام می‌دهد.
این برای شما چه معنایی دارد
از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷، شرکت مادر هنگ‌کنگی که شرایط مالکیت و ذی‌نفع واقعی بودن را داشته باشد، می‌تواند سود سهام شرکت ترکیه‌ای را با ۵ درصد کسر در منبع به‌جای ۱۵ درصد دریافت کند. موافقت‌نامهٔ سرمایه‌گذاری هم‌اکنون اجرا می‌شود.
- از قبل شرکتی در ترکیه دارید: خدمت دفترداری و تسلیم اظهارنامه‌های مالیاتی ما اظهارنامه‌های کسر در منبع ترکیه را پوشش می‌دهد. پیش از آنکه نرخ موافقت‌نامه را بر پرداختی به شرکت مادر هنگ‌کنگی شما اعمال کنیم، شرایط و مدارک را با شما بررسی می‌کنیم.
- توزیع سود سهام را برنامه‌ریزی می‌کنید: برای گام‌ها و اینکه پرداخت در سال ۲۰۲۶ انجام شود یا ۲۰۲۷، مقالهٔ انتقال سود از ترکیه به چین یا هنگ‌کنگ را ببینید.
- شرکت را تحت مالکیت یک شرکت هلدینگ هنگ‌کنگی تأسیس می‌کنید: سهامدار حقوقی ابتدا به شمارهٔ مالیاتی ترکیه نیاز دارد (ITIN)، سپس شرکت ثبت می‌شود (ثبت شرکت). راهنمای گام‌به‌گام ثبت شرکت ما مدارک را توضیح می‌دهد.
- گروه شما بزرگ است: مقالهٔ ما دربارهٔ حداقل مالیات جهانی در ترکیه را ببینید.
می‌توانید به زبان چینی یا انگلیسی برای ما بنویسید: از طریق WeChat با شناسهٔ etitax یا از طریق ایمیل info@etitax.com. تعرفه‌ها را ببینید یا با ما تماس بگیرید.
