اعلام حداقل مالیات جهانی

این فرم چیست

نام ترکی این فرم Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine İlişkin Bildirim Formu است، یعنی فرم اعلام حداقل مالیات جهانی مربوط به ستون دوم (Pillar Two). قانون شمارهٔ 7524 بخش جدیدی به قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها افزود و حداقل مالیات تکمیلی داخلی و جهانی بر درآمد شرکت‌ها را برقرار کرد. این مالیات حداقل نرخ ۱۵ درصد را بر گروه‌هایی اعمال می‌کند که درآمد تلفیقی واحد مادر نهایی آن‌ها دست‌کم در دو سال از چهار سال مالی پیشین از معادل EUR 750 میلیون به لیر ترکیه بیشتر بوده است. مالیات تکمیلی داخلی و قاعدهٔ شمول درآمد (IIR) از سال ۲۰۲۴ و قاعدهٔ سود کم‌مالیات (UTPR) از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۵ اعمال می‌شوند.

سازمان امور مالیاتی ترکیه (GİB) در ۸ آوریل ۲۰۲۶ پیش‌نویس فرم‌ها را منتشر کرد و در ۱ ژوئن ۲۰۲۶ این فرم اعلام را در منوی «Bildirimlerim» (اعلام‌های من) در ادارهٔ مالیاتی دیجیتال (Dijital Vergi Dairesi) فعال کرد. بر اساس پیش‌نویس، فرم این اطلاعات را می‌خواهد: شرکت تسلیم‌کننده؛ مشخصات گروه و واحد مادر نهایی؛ سایر واحدهای ترکیه‌ای گروه؛ اینکه آیا گروه واحدی در ترکیه دارد که مشمول مالیات تکمیلی جهانی باشد؛ و محل تسلیم اظهارنامهٔ اطلاعاتی GloBE (GIR)، یعنی در کشوری که موافقت‌نامهٔ تبادل GIR را امضا کرده است (از جمله ترکیه)، در کشوری که آن را امضا نکرده است، یا اینکه اصلاً تسلیم نشده است. در دو حالت اخیر، GİB فرم اطلاعات عمومی دربارهٔ گروه را نیز می‌خواهد. فرم فعال در سامانه ممکن است اندکی با پیش‌نویس تفاوت داشته باشد.

چه کسی این فرم را تسلیم می‌کند و چه کسی تکلیف دیگری دارد

GİB در ۱۶ ژوئن ۲۰۲۶ تأیید کرد که واحدهایی در ترکیه که واحد مادر نهایی، میانی یا با مالکیت جزئی گروه نیستند، این فرم اعلام را تسلیم می‌کنند. این وضعیت معمول شرکت فرعی ترکیه‌ای یک گروه از سرزمین اصلی چین یا هنگ‌کنگ است. این شرکت‌ها برای مالیات تکمیلی جهانی (کد نوع مالیات 0064) ثبت‌نام نمی‌کنند و اظهارنامهٔ جهانی تسلیم نمی‌کنند.

برای واحد مادر ترکیه‌ای که مشمول مالیات تکمیلی جهانی است، وضعیت برعکس است: برای کد نوع مالیات 0064 ثبت‌نام می‌کند، اظهارنامهٔ جهانی و در صورت لزوم اظهارنامهٔ اطلاعاتی را تسلیم می‌کند و این فرم اعلام را تسلیم نمی‌کند. برای گروه‌های سرزمین اصلی چین یک حالت نیازمند دقت است. اگر یک شرکت ترکیه‌ای شرکت‌های فرعی گروه در کشورهای دیگر را در اختیار داشته باشد و کشور واحد مادر نهایی قاعدهٔ شمول درآمد واجد شرایط را اعمال نکند، خود شرکت ترکیه‌ای به‌عنوان واحد مادر میانی مشمول مالیات است. در این صورت، تسلیم فرم اعلام به‌تنهایی کافی نیست.

برای گروهی که مشمول این قواعد است، مشوق‌ها و نرخ‌های کاهش‌یافتهٔ ترکیه ممکن است نرخ مؤثر مالیاتی در ترکیه را به کمتر از ۱۵ درصد برسانند و در این حالت ممکن است مالیات تکمیلی داخلی ترکیه ایجاد شود. اگر درخواست مشوق سرمایه‌گذاری را برنامه‌ریزی می‌کنید، بهتر است این موضوع را از همان ابتدا بررسی کنید.

مهلت و جریمه: آنچه می‌دانیم

برای سال مالی ۲۰۲۴، GİB تسلیم فرم اعلام را در مهلت اظهارنامهٔ جهانی خواست که در آن زمان در ۳۰ ژوئن ۲۰۲۶ به پایان می‌رسید، و فرم را پس از آن نیز باز نگه داشت تا پس از تسلیم GIR در ترکیه یا خارج از ترکیه، بتوان فیلدهای مربوط به GIR را تکمیل کرد. مهلت اظهارنامه بعدها تا ۳۱ ژوئیهٔ ۲۰۲۶ تمدید شد؛ بخشنامهٔ تمدید به فرم اعلام اشاره‌ای نمی‌کند.

GİB هنوز مهلت فرم اعلام سال ۲۰۲۵ را اعلام نکرده است. بر اساس قانون، مهلت اظهارنامهٔ جهانی برای سال میلادی ۲۰۲۵ تا ۳۱ مارس ۲۰۲۷ است (برای گروهی که نخستین بار اظهارنامه تسلیم می‌کند، دیرتر)؛ اینکه فرم اعلام نیز از همین تاریخ پیروی کند یا نه، تأیید نشده است.

وضعیت جریمه نیز هنوز روشن نیست (پرسش‌های متداول را در پایین ببینید).

مبلغ USD 750 چه مواردی را پوشش می‌دهد

این هزینه بررسی شمول، تهیه و تسلیم فرم اعلام، فرم اطلاعات عمومی GİB دربارهٔ گروه در مواردی که الزامی است، و مدرک تسلیم را پوشش می‌دهد. اظهارنامه‌های مالیات تکمیلی داخلی یا جهانی، ثبت‌نام برای کد نوع مالیات 0064، محاسبات مالیات تکمیلی و خود اظهارنامهٔ اطلاعاتی GloBE را پوشش نمی‌دهد؛ برای این موارد، در صورت درخواست، جداگانه پیشنهاد قیمت ارائه می‌شود.

اگر گروه شما از آستانهٔ گزارش کشور به کشور هم بالاتر باشد، شرکت ترکیه‌ای تکلیف سالانهٔ دومی نیز دارد: اعلام گزارش کشور به کشور (CbCR) با فرم جداگانه و مهلت ۳۰ ژوئن برای گروه‌هایی که سال مالی آن‌ها سال میلادی است. مقالهٔ ما دربارهٔ حداقل مالیات جهانی توضیح می‌دهد که این قواعد چه اثری بر گروه‌های سرزمین اصلی چین و هنگ‌کنگ دارند.