По состоянию на октябрь 2026 г. производитель в свободной зоне (serbest bölge) Турции не платит корпоративный налог (kurumlar vergisi) с прибыли от продажи произведенной там продукции за рубеж, внутри своей зоны или в другую свободную зону; два последних случая добавил Закон № 7577 с 1 января 2026 г. Прибыль от продаж на остальную территорию Турции не освобождается (общая ставка корпоративного налога — 25 %), а такие товары ввозятся в Турцию как импорт с уплатой импортного НДС и таможенной пошлины, если она причитается. У торговых компаний, получивших лицензию с 6 февраля 2004 г., освобождения от корпоративного налога нет.
В Турции действуют 19 свободных зон — от Мерсина и Измира до Стамбула, Кайсери и Трабзона (список Министерства торговли от 29 сентября 2026 г.), и все они регулируются Законом № 3218 «О свободных зонах». В некоторых китайскоязычных материалах утверждается, что доход от любой деятельности в зоне освобожден от всех налогов. Турецкий закон предусматривает более узкие рамки.
Обзор
| Тема | Правило по состоянию на октябрь 2026 г. | Источник |
|---|---|---|
| Кто может работать | Турецкие или иностранные лица с лицензией на деятельность от Министерства торговли | Закон № 3218, ст. 5; Министерство торговли |
| Корпоративный налог производителя | Освобождение по собственной продукции, проданной за рубеж, внутри зоны или в другие зоны; продажи в Турцию облагаются | Закон № 3218, врем. ст. 3(2)(a) |
| Корпоративный налог торговой компании | Нет освобождения торговой прибыли по лицензиям, выданным с 6 февраля 2004 г. | Министерство торговли |
| Подоходный налог с заработной платы | Аннулируется, если экспортируется не менее 85 % стоимости FOB продукции, произведенной в зоне | Врем. ст. 3(2)(b) |
| Социальное страхование | Применяются турецкие правила; взносы уплачиваются | Ст. 10 |
| Гербовый сбор и пошлины | Освобождение для операций и документов, связанных с деятельностью в зоне | Врем. ст. 3(2)(c) |
| Товары, проданные в Турцию | Выпуск в свободное обращение: импортный НДС, таможенная пошлина (если причитается), сбор 0,9 % от стоимости FOB для обладателей лицензии на производство | Министерство торговли; Таможенный закон, ст. 74; Закон № 3218, ст. 7 |
| Дивиденды владельцам | Налог у источника по-прежнему применяется (внутренняя ставка 15 %) | Врем. ст. 3(2)(a); Решение № 9286 |
| Срок действия | До конца налогового года, в котором Турция станет полноправным членом ЕС | Врем. ст. 3(2) |
Что изменил Закон № 7577 для производителей в свободных зонах?
За два года правило менялось дважды:
- Прибыль до 2024 г. включительно: прибыль от продажи продукции, произведенной в зоне, освобождалась независимо от того, где находился покупатель.
- 2025 г.: Закон № 7524 (статья 24), опубликованный в Официальном вестнике (Resmî Gazete) 2 августа 2024 г., ограничил освобождение продажами за рубеж — для прибыли начиная с 1 января 2025 г.
- С 2026 г.: Закон № 7577 (Официальный вестник от 17 апреля 2026 г., № 33227, статья 4) добавил продажи внутри зоны и в другие свободные зоны — для прибыли начиная с 1 января 2026 г. (статья 14(c)).
Налоговое управление Турции (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB) разъяснило изменение в Общем коммюнике по корпоративному налогу № 26 (Официальный вестник от 4 июля 2026 г., № 33300), на следующем примере за 2026 г.:
| Прибыль производителя в свободной зоне от продаж | Сумма | Режим |
|---|---|---|
| В Турцию | 4 000 000 TRY | Облагается |
| Внутри той же зоны | 3 000 000 TRY | Освобождена |
| В другую свободную зону | 500 000 TRY | Освобождена |
| За рубеж | 6 000 000 TRY | Освобождена |
Коммюнике вносит такое же изменение для освобожденного давальческого производства (fason). Право на освобождение имеет только продукция, произведенная в зоне по лицензии на производство. Отдельное освобождение распространяется на услуги по техническому обслуживанию, ремонту, сборке, разборке, обработке грузов, сортировке, упаковке, маркировке, испытаниям и хранению, если вся услуга оказывается нерезидентам, а товары уходят в другую страну, не ввозясь в Турцию.
Пользователи зоны, у которых лицензия уже была на 6 февраля 2004 г., сохраняют прежнее, более широкое освобождение до окончания срока лицензии, указанного на эту дату (Закон № 3218, врем. ст. 3(1)(a)). На нового инвестора распространяются изложенные выше правила.
Может ли компания из свободной зоны продавать в Турции?
Да. По данным Министерства торговли, ограничения на продажу из зоны в Турцию действуют только для потребительских товаров и «рискованных товаров». Но продажа на внутренний рынок оформляется как импорт:
- Торговля между зоной и остальной территорией Турции подпадает под режим внешней торговли (Закон № 3218, ст. 8), а товары, отправляемые из зоны в Турцию, выпускаются в свободное обращение.
- Для выпуска в свободное обращение должны быть применены меры торговой политики, выполнены импортные формальности и взысканы причитающиеся налоги (Таможенный закон, ст. 74). С товаров третьих стран, не находящихся в свободном обращении, взимается таможенная пошлина по ставке Общего таможенного тарифа (Министерство торговли), а импорт товаров облагается НДС (Закон об НДС, ст. 1).
- Пользователь с лицензией на производство платит сбор в размере 0,9 % от стоимости FOB товаров, отправляемых из зоны в Турцию, и 0,1 % от стоимости CIF товаров, ввозимых из-за рубежа, с исключениями, например для товаров, используемых на этапе инвестиций и монтажа (Закон № 3218, ст. 7).
- Прибыль от таких продаж не освобождается; она облагается по обычным правилам корпоративного налога (общая ставка 25 %).
Важна и структура. Компания со штаб-квартирой в зоне не может под тем же фирменным наименованием вести торговлю или открывать филиал в других частях Турции; компания, базирующаяся в Турции, должна работать в зоне через филиал (Министерство торговли). Решите этот вопрос до регистрации компании; см. статью Выбор подходящей структуры компании в Турции.
Что получает торговая компания или оператор склада?
Освобождения торговой прибыли от корпоративного налога нет: по данным Министерства торговли, лицензии на деятельность, не связанную с производством, выданные с 6 февраля 2004 г., его не предусматривают. Исключение — описанное выше освобождение для услуг по хранению, обработке грузов и других перечисленных услуг, оказываемых полностью нерезидентам (Закон № 3218, врем. ст. 3(2)(a)). Что остается для всех:
- Товары из-за рубежа ввозятся в зону без таможенной пошлины и могут находиться там без ограничения срока (Таможенный закон, ст. 156).
- Закупки в Турции освобождены от НДС, поскольку поставка покупателю в свободной зоне считается экспортом (Закон об НДС, ст. 11 и 12). Услуги, оказываемые в свободных зонах, также освобождены от НДС (ст. 17(4)(ı)).
- Операции и документы, связанные с деятельностью в зоне, освобождены от гербового сбора и пошлин.
Для торговой компании, продающей в основном в Турцию, зона откладывает уплату таможенной пошлины и импортного НДС до момента ввоза товаров в Турцию. Корпоративный налог с прибыли она не снижает.
Заработная плата, социальное страхование и иностранные сотрудники
Для льготы по заработной плате действует отдельный критерий. Если компания экспортирует не менее 85 % стоимости FOB продукции, произведенной в зоне, подоходный налог с заработной платы ее сотрудников аннулируется через декларацию по налогу у источника. Если годовые продажи оказываются ниже этого порога, невзысканный налог начисляется с пени за просрочку, но без штрафа. Президент может снизить этот порог до 50 %. Закон № 7577 этот критерий не изменил: он по-прежнему относится к экспорту за рубеж.
Освобождения от социального страхования нет. В зонах действует турецкое законодательство о социальном страховании (Закон № 3218, ст. 10), поэтому взносы работодателя и работника уплачиваются так же, как и в любом другом месте. Та же статья допускает наем иностранных руководителей и квалифицированного персонала; о разрешениях см. статью Разрешения на работу и социальное страхование для сотрудников из Китая и Гонконга.
Как компании получить лицензию для работы в свободной зоне?
Лицензии выдает Главное управление свободных зон Министерства торговли (Закон № 3218, ст. 5). Турецкие и иностранные компании пользуются зонами на равных, поэтому возможен и завод, полностью принадлежащий китайским владельцам. Порядок, установленный Министерством:
- Оплатите сбор. В форме заявки на 2026 г. указано 5 000 USD (или эквивалент в турецких лирах), которые уплачиваются в Центральный банк Турецкой Республики; если в заявке отказано, сумма возвращается.
- Подайте заявку в дирекцию выбранной зоны с формой, банковской квитанцией и приложениями, включая финансовую отчетность за три года. Главное управление оценивает ориентацию на производство и экспорт, технологический уровень, обязательства по инвестициям и экспорту, занятость и соответствие целям зоны.
- Подпишите договор аренды в течение 30 дней после одобрения — с оператором зоны или пользователем, имеющим лицензию на сдачу помещений в аренду; в зонах на частной земле вместо этого можно купить землю или помещение. После этого выдается лицензия.
- Если Вы пользователь-инвестор, ведите строительство: разрешения на строительство и на ввод в эксплуатацию выдает дирекция зоны. Разрешения других государственных органов, необходимые для Вашей деятельности, по-прежнему требуются.
Срок лицензии зависит от статуса: пользователь-инвестор, который строит или приобретает собственные помещения, получает 45 лет для производства и 30 лет для другой деятельности; арендатор — 20 и 15 лет соответственно.
Два изменения 2026 г.: Решение № 10819 (Официальный вестник от 8 января 2026 г., № 33131) с 1 января 2026 г. ограничило поддержку в специализированных свободных зонах только пользователями. Пользователи, отвечающие критериям Министерства, могут получать субсидию на заработную плату не более чем десяти квалифицированных сотрудников (50 % от заработной платы брутто, не более 15 000 USD в год на каждого) и субсидию на аренду (50 %, не более 75 000 USD в год), каждую — на срок до пяти лет (Решение № 2635, ст. 3–5). Внесенное в феврале 2026 г. изменение в положение о применении (№ 33160) касается операторов зон, а не пользователей.
Свободная зона или сертификат инвестиционных стимулов?
| Свободная зона (производитель) | Сертификат по Решению № 9903 | Ставка 12,5 % | |
|---|---|---|---|
| Где | В одной из 19 зон | Где угодно; поддержка зависит от региона | Где угодно |
| Корпоративный налог | Освобождение по экспорту и продажам в зонах; по продажам в Турцию — общие правила (общая ставка 25 %) | 10 % вместо 25 %, пока не исчерпана сумма государственного участия, не более десяти периодов | 12,5 % на прибыль от производства с 2027 г. при наличии свидетельства о регистрации в промышленном реестре |
| Оборудование и сырье | Без таможенной пошлины на товары из-за рубежа; закупки в Турции без НДС | Освобождение от таможенной пошлины и НДС на оборудование, указанное в сертификате | Нет |
| Продажи в Турцию | Импорт: НДС и таможенная пошлина (если причитается) | Обычная продажа на внутреннем рынке | Обычная продажа на внутреннем рынке |
Статья 6 Закона № 3218 связывает эти системы: пользователи с освобожденной прибылью получают неналоговые стимулы, устанавливаемые Президентом; пользователи без освобожденной прибыли могут применять налоговые и неналоговые стимулы по другому законодательству, которыми они еще не пользуются по этому закону. Подробнее о сертификатах — в статье Новая система инвестиционных стимулов Турции.
Крупные группы: минимальные налоги и дивиденды
- Внутренний минимальный налог 10 %. Освобожденная прибыль в свободной зоне вычитается при расчете этого минимума (Закон о корпоративном налоге, ст. 32/C(2)(c)), а новые компании не подпадают под него в первые три отчетных периода. См. статью Внутренний минимальный корпоративный налог.
- Глобальный минимальный налог. Для групп, консолидированная выручка которых превысила 750 млн EUR как минимум в двух из четырех предшествующих лет, правила о 15 % не содержат исключения для свободных зон. Низкая эффективная ставка в Турции может привести к турецкому внутреннему дополнительному налогу (top-up tax). См. статью Глобальный минимальный налог для групп из Китая и Гонконга.
- Дивиденды. Министерство отмечает, что прибыль, полученную в зоне, можно переводить за рубеж без разрешения, однако освобождение не затрагивает налог у источника с дивидендов по внутренней ставке 15 %. О льготах по соглашениям об избежании двойного налогообложения — в статье Дивиденды и репатриация прибыли.
Что это значит для Вас
- Начните с распределения продаж. Освобождение распространяется только на продажи за рубеж, внутри зоны и в другие зоны, поэтому завод, продающий в основном в Турции, получает небольшую выгоду по корпоративному налогу.
- Заложите в бюджет расходы на продажи в Турцию: импортный НДС, таможенную пошлину (если причитается), сбор 0,9 % и корпоративный налог по обычной ставке.
- Крупные группы: проверьте зону или сертификат с учетом глобального минимального налога 15 %.
Компания в свободной зоне остается турецким налогоплательщиком: она ведет бухгалтерские книги (Закон № 3218, ст. 6) и ежемесячно подает декларацию по налогу у источника за своих сотрудников. Наши услуги по бухгалтерскому учету и налоговой отчетности входят во все три годовых пакета: пакет Essential за 4 250 USD в год для уже существующих компаний, пакет Standard за 5 200 USD в год и пакет Complete за 8 150 USD в год плюс государственные сборы. Расчет заработной платы стоит 300 USD в месяц для 1–3 сотрудников, 550 USD для 4–50 сотрудников и 1 250 USD для более чем 50 сотрудников. Работы по инвестиционным стимулам оцениваются для каждого проекта отдельно; если требуется заключение присяжного финансового консультанта (YMM), Вы привлекаете YMM и оплачиваете его услуги отдельно. Для групп, подпадающих под эти правила, уведомление по глобальному минимальному налогу стоит 750 USD. Подача заявки на лицензию на деятельность в свободной зоне в наш прейскурант не входит. Цены указаны без НДС: для клиентов, которым счет выставляется за пределами Турции, НДС не взимается; для компаний в Турции добавляется НДС 20 %.
Вы можете писать нам на китайском или английском языке: ID в WeChat etitax, электронная почта info@etitax.com, WhatsApp +90 532 061 99 83 (из материкового Китая он может быть недоступен; там надежнее WeChat или электронная почта). Или воспользуйтесь нашей страницей контактов.
