По состоянию на октябрь 2026 г. у компании из материкового Китая или Гонконга есть три основных способа начать работу в Турции: дочерняя компания в форме турецкого общества с ограниченной ответственностью (Ltd. Şti.) или акционерного общества (A.Ş.), филиал (şube) иностранной компании или представительство (irtibat bürosu). Дочерняя компания и филиал могут вести коммерческую деятельность и платят корпоративный налог (kurumlar vergisi) по ставке 25 %, а с прибыли, переводимой материнской компании, в обоих случаях удерживается турецкий налог у источника (stopaj) по ставке 15 %, если соглашение об избежании двойного налогообложения не снижает ее. Представительству нужно разрешение Министерства промышленности и технологий, оно не вправе вести никакой коммерческой деятельности, а первое разрешение выдается на срок до трех лет.
В этом руководстве три варианта сравниваются для владельцев бизнеса из материкового Китая и Гонконга. Если Вы уже решили создать компанию, в нашей статье Ltd. Şti. или A.Ş.? сравниваются две ее формы.
Обзор
| Дочерняя компания (Ltd. Şti. или A.Ş.) | Филиал | Представительство | |
|---|---|---|---|
| Правовой статус | Турецкая компания, являющаяся самостоятельным юридическим лицом | Часть иностранной компании, не отдельное юридическое лицо | Офис иностранной компании, действующий по разрешению Министерства |
| Как создается | Через торговый реестр | Через торговый реестр | Через Министерство промышленности и технологий |
| Коммерческая деятельность | Да | Да, для целей деятельности самой материнской компании | Не допускается |
| Минимальный уставный капитал | 50 000 TRY (Ltd. Şti.) или 250 000 TRY (A.Ş.) | Нет; материнская компания указывает капитал, выделенный филиалу | Не применяется; расходы материнская компания оплачивает из-за рубежа |
| Ответственность | Компания своим имуществом | Сама материнская компания | Материнская компания финансирует офис |
| Корпоративный налог | 25 % с мирового дохода | 25 % с дохода, полученного в Турции | Получать доход запрещено |
| Прибыль, переводимая материнской компании | 15 % налога у источника с дивидендов; соглашение может снизить ставку | 15 % с прибыли, переводимой в головной офис; соглашение может снизить ставку | Только остаток после закрытия |
| Кто управляет | Директора (Ltd. Şti.) или совет директоров (A.Ş.) | Представитель с полными полномочиями и местом жительства в Турции | Лицо (лица), уполномоченное материнской компанией |
| Срок разрешения | Нет | Нет | Сначала до 3 лет, затем продления |
| Ежегодный отчет в Министерство | Форма о деятельности в E-TUYS до конца мая | Форма о деятельности в E-TUYS до конца мая | Информационная форма (приложение 4) до конца мая |
Чем дочерняя компания отличается от филиала?
Дочерняя компания — это турецкая компания. Согласно Торговому кодексу Турции (Türk Ticaret Kanunu), каждая коммерческая компания является самостоятельным юридическим лицом. Акционерное общество (A.Ş.) отвечает по своим долгам только своим имуществом, а его акционеры отвечают лишь в пределах капитала, который они обязались внести. Участники общества с ограниченной ответственностью (Ltd. Şti.) также не отвечают по долгам компании; они должны лишь внести свою долю уставного капитала и дополнительные взносы, если они предусмотрены уставом.
Для иностранных владельцев важно одно исключение. Если налоги или другие государственные требования невозможно взыскать с общества с ограниченной ответственностью, его участники несут прямую ответственность пропорционально своим долям (Закон № 6183, статья 35). Эта статья распространяется только на участников обществ с ограниченной ответственностью.
Обществом с ограниченной ответственностью управляют один или несколько директоров (müdür), причем по меньшей мере один участник должен обладать правом управления и представительства. A.Ş. управляет совет директоров (yönetim kurulu) из одного или нескольких членов.
Филиал, по данным государственного Офиса по инвестициям, не является отдельным юридическим лицом. У него нет участников, и создать его можно только для тех же целей, что и у материнской компании. Поэтому его договоры и долги — это договоры и долги самой материнской компании; промежуточной турецкой компании нет.
Как облагается налогом филиал по сравнению с дочерней компанией?
Зарегистрированный головной офис дочерней компании находится в Турции, поэтому она является налоговым резидентом (tam mükellef) и платит налог с мирового дохода. Иностранная компания, у которой и зарегистрированный головной офис, и место фактического управления находятся за пределами Турции, является нерезидентом (dar mükellef): она облагается налогом только с дохода, полученного в Турции, прежде всего с коммерческой прибыли своего турецкого филиала (Закон о корпоративном налоге, статья 3). К обеим применяется общая ставка корпоративного налога 25 % (статья 32).
Разница возникает, когда прибыль переводится материнской компании:
- Дочерняя компания: с дивидендов, выплачиваемых иностранной материнской компании, удерживается налог у источника.
- Филиал: с суммы, которую филиал после уплаты корпоративного налога переводит в головной офис, налог у источника удерживается на уровне филиала (часть 6 статьи 30).
Обе ставки по внутреннему законодательству составляют 15 % с тех пор, как 22 декабря 2024 г. вступило в силу Решение Президента (Cumhurbaşkanı Kararı) № 9286. Согласно Закону о прямых иностранных инвестициях, чистую прибыль и дивиденды можно свободно переводить за рубеж через банки. При этом соглашения ограничивают турецкий налог:
| Материнская компания | Дивиденды дочерней компании | Прибыль филиала, переводимая в головной офис |
|---|---|---|
| Без льгот по соглашению | 15 % | 15 % |
| Резидент материкового Китая | 10 % для бенефициарного владельца (пункт 2 статьи 10 соглашения) | 10 % (Протокол, пункт 3) |
| Резидент Гонконга (суммы, выплаченные с 1 января 2027 г.) | 5 % при прямом владении не менее 25 % в течение 365 дней, в остальных случаях 10 % | 5 % (пункт 4 статьи 10, по ставке 5 %) |
С турецкой стороны соглашение с Гонконгом применяется к налогам, удерживаемым у источника с сумм, выплаченных или зачисленных 1 января 2027 г. или позже (статья 28). До этого с сумм, выплачиваемых материнской компании в Гонконге, удерживается 15 % по внутреннему законодательству. Протокол к соглашению повышает ставки 5 и 10 % до 10 и 15 % соответственно, если Гонконг начнет облагать дивиденды налогом. Перед первой выплатой мы уточняем, какие документы нужны для применения ставки по соглашению. Подробнее — в наших статьях о дивидендах и репатриации прибыли и о налоговом соглашении между Гонконгом и Турцией.
Как зарегистрировать филиал иностранной компании?
Согласно части 4 статьи 40 Торгового кодекса, филиал предприятия со штаб-квартирой за рубежом регистрируется так же, как турецкое предприятие, и для него необходимо назначить торгового представителя (ticari mümessil) с полными полномочиями и местом жительства в Турции. Торговый реестр регистрирует гражданство и место жительства представителя. После создания первого филиала следующие филиалы регистрируются как филиалы турецких компаний.
Для первого филиала Положение о торговом реестре (статья 122) требует:
- письмо компетентного органа страны материнской компании, подтверждающее, что условия регистрации выполнены, и содержащее перечень документов, необходимых для филиала, а также сами эти документы;
- актуальную выписку из реестра и устав материнской компании;
- решение материнской компании об открытии филиала и назначении представителя, проживающего в Турции;
- заявление, подписанное должностными лицами материнской компании, с ее реквизитами, наименованием филиала, выделенным филиалу капиталом, сведениями о представителях и адресом;
- доверенность, если в решении не указаны полномочия представителей;
- заявления об образце подписи (imza beyannamesi) представителей и, при необходимости, отраслевое разрешение.
Документы, выданные за рубежом, должны быть апостилированы (или заверены турецким консульством) и подаваться вместе с нотариально заверенным переводом на турецкий язык (статья 32). Как получить апостиль в материковом Китае и Гонконге, объясняется в нашем руководстве по регистрации компании. Фирменное наименование филиала должно указывать, где находятся материнская компания и филиал, а также что это филиал (часть 3 статьи 48 Торгового кодекса).
Выбирайте представителя внимательно. Если государственные требования невозможно взыскать с иностранной компании, Закон № 6183 (повторная статья 35, mükerrer 35) позволяет взыскать их из личного имущества ее представителей в Турции. Иностранцу, который будет работать в Турции в этой роли, нужно разрешение на работу или освобождение от разрешения на работу (Закон № 6735 «О международной рабочей силе», статья 6); см. статью о разрешениях на работу для сотрудников из Китая и Гонконга.
После регистрации филиал подает декларации и ведет бухгалтерский учет почти так же, как дочерняя компания. Оба являются плательщиками корпоративного налога и обязаны пользоваться системой электронных уведомлений e-Tebligat (статья 107/A Закона о налоговых процедурах). Оба ведут бухгалтерские книги по балансовой системе (bilanço esası; статья 177), а с 1 января 2025 г. эти книги ведутся в форме электронной бухгалтерской книги (e-Defter), подписанной электронной финансовой печатью (mali mühür) или квалифицированной электронной подписью. Кроме того, оба ежегодно до конца мая отчитываются о своей деятельности перед Министерством через его систему E-TUYS.
Что может делать представительство в Турции?
Министерство промышленности и технологий через свое Генеральное управление по применению стимулов и иностранным инвестициям может разрешить компании, учрежденной по иностранному праву, открыть представительство при условии, что оно не ведет в Турции никакой коммерческой деятельности. Если комплект документов полный, решение по заявлению принимается в течение пятнадцати рабочих дней. Министерство может потребовать, чтобы материнская компания существовала не менее года.
Заявка включает форму заявления, декларацию о деятельности представительства с обязательством не вести торговлю, справку о деятельности материнской компании (апостилированную или заверенную турецким консульством), ее отчет о деятельности или финансовую отчетность, а также доверенность на лицо, которое будет руководить представительством.
Срок действия разрешения. Первое разрешение выдается на срок до трех лет. Министерство может продлить его на срок, который зависит от вида деятельности:
| Вид деятельности | Продление, если оно предоставлено |
|---|---|
| Представительские функции и прием гостей | 5 лет |
| Контроль качества и закупки у турецких поставщиков | 5 лет |
| Техническая поддержка дистрибьюторов или поставщиков | 5 лет |
| Сбор и передача рыночной информации | 5 лет |
| Региональный управленческий центр | 10 лет |
| Исследование рынка или продвижение | Не продлевается |
Работа представительства. В течение месяца после получения разрешения представительство направляет в Министерство документ о регистрации в налоговой инспекции (vergi dairesi) и договор аренды. Ежегодно до конца мая оно подает информационную форму по приложению 4 за предыдущий год. К ней прилагается письмо банка, подтверждающее, что расходы предыдущего года покрывались конвертируемой валютой, переведенной материнской компанией из-за рубежа. Если форма не подана, заявление о продлении не рассматривается, а разрешение может быть аннулировано. Если выясняется, что представительство ведет торговлю, его разрешение аннулируется. При закрытии за рубеж можно перевести только остаток, оставшийся после закрытия.
Налоги. Представительство иногда называют освобожденным от налогов. Это вводит в заблуждение: оно вообще не вправе получать доход в Турции. Сотрудники — отдельный вопрос. Статья 23 Закона о подоходном налоге освобождает от налога заработную плату, которую работодатель, чьи зарегистрированный головной офис и место фактического управления находятся за пределами Турции, выплачивает в иностранной валюте из доходов, полученных за пределами Турции; выполнение всех условий нужно проверять для каждого представительства. Это освобождение от подоходного налога (gelir vergisi), и оно не отменяет социального страхования: как правило, лица, работающие по трудовому договору, подлежат страхованию (Закон № 5510, статья 4), а статья 6 предусматривает узкие исключения, например для сотрудников, направленных из-за рубежа на срок до трех месяцев и застрахованных у себя на родине.
Какая структура подходит для Ваших планов?
Дочерняя компания часто подходит, если Вы будете продавать турецким клиентам, заниматься импортом, нанимать сотрудников или заключать местные договоры; если Вы хотите, чтобы риски оставались внутри турецкой компании; или если в будущем Вы, возможно, привлечете партнера. Некоторые режимы требуют именно компании: квалифицированный сервисный центр по Закону № 7582 должен быть хозяйственным обществом (sermaye şirketi).
Филиал может подойти, если материнская компания хочет вести турецкий бизнес в рамках того же юридического лица, может предоставить апостилированные документы материнской компании, у нее есть представитель, проживающий в Турции, и она согласна с тем, что обязательства несет она сама.
Представительство подходит, если Вам нужно только координировать поставщиков, контролировать качество, поддерживать дистрибьюторов или собирать рыночную информацию, а расходы оплачиваются из-за рубежа. До начала любых продаж создайте компанию или филиал.
Что это значит для Вас
Мы регистрируем турецкие компании (Ltd. Şti. и A.Ş.) и сопровождаем их работу для владельцев из материкового Китая и Гонконга:
- Пакет Complete: 8 150 USD в год плюс государственные сборы; включает регистрацию компании без доверенности (Вы подписываете документы в Турции), заявку на налоговый номер для одного иностранного участника, уведомление о бенефициарных владельцах, подключение к e-Defter, виртуальный офис в Стамбуле, подключение к e-Tebligat, доступ к Цифровой налоговой инспекции (Dijital Vergi Dairesi) и ведение бухгалтерского учета до 1 000 операций.
- Пакет Standard: 5 200 USD в год; включает виртуальный офис, подключение к e-Tebligat, доступ к Цифровой налоговой инспекции и ведение бухгалтерского учета до 1 000 операций, но без регистрации компании и заявки на налоговый номер. Регистрация компании отдельно стоит 2 000 USD.
- Регистрация компании по доверенности, без поездки в Турцию: 3 000 USD отдельно или вместе с пакетом Standard; 1 000 USD сверх пакета Complete. См. регистрацию компании по доверенности.
- Пакет Essential: 4 250 USD в год для компании, которая уже существует в Турции. См. бухгалтерский учет и налоговую отчетность.
- Дополнительные услуги: заявка на открытие банковского счета (1 500 USD), оформление финансовой печати (550 USD, не входит ни в один пакет) и расчет заработной платы (300–1 250 USD в месяц).
Цены указаны без НДС. Клиентам, которым счет выставляется за пределами Турции, НДС не начисляется; для компаний в Турции добавляется НДС 20 %.
Рассматриваете вместо компании филиал или представительство? Напишите нам о своих планах. Наши опубликованные цены относятся только к компаниям, поэтому мы сообщим, что можем взять на себя.
Вы можете писать нам на китайском или английском языке: ID в WeChat etitax или электронная почта info@etitax.com. Цены · Контакты
