در اکتبر ۲۰۲۶، تولیدکننده‌ای که در منطقهٔ آزاد ترکیه فعالیت میکند، بابت سود حاصل از فروش محصولاتی که در آنجا تولید میکند، اگر این فروش به خارج از کشور، درون منطقهٔ خود یا به منطقهٔ آزاد دیگر باشد، مالیات بر درآمد شرکتها (kurumlar vergisi) نمی‌پردازد؛ قانون شمارهٔ 7577 دو مورد آخر را از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ افزود. سود فروش به سایر نقاط ترکیه معاف نیست (نرخ عمومی مالیات بر درآمد شرکتها ۲۵ درصد است) و این کالاها به‌عنوان واردات وارد ترکیه میشوند و مالیات بر ارزش افزودهٔ واردات و هر حقوق گمرکی مربوط به آن‌ها پرداخت میشود. شرکتهای بازرگانی‌ای که از ۶ فوریهٔ ۲۰۰۴ مجوز گرفتهاند، از معافیت مالیات بر درآمد شرکتها برخوردار نیستند.
طبق فهرست وزارت بازرگانی ترکیه (Ticaret Bakanlığı) در ۲۹ سپتامبر ۲۰۲۶، ترکیه ۱۹ منطقهٔ آزاد فعال دارد، از مرسین و ازمیر تا استانبول، قیصریه و ترابزون، که همگی تابع قانون مناطق آزاد به شمارهٔ 3218 (Serbest Bölgeler Kanunu) هستند. برخی راهنماهای چینی‌زبان می‌گویند درآمد حاصل از هر فعالیتی در منطقهٔ آزاد از همهٔ مالیاتها معاف است. قانون ترکیه دامنهٔ محدودتری دارد.
در یک نگاه
| موضوع | قاعده (وضعیت اکتبر ۲۰۲۶) | منبع |
|---|---|---|
| چه کسی میتواند فعالیت کند | اشخاص ترکیهای یا خارجی دارای مجوز فعالیت از وزارت بازرگانی ترکیه | قانون شمارهٔ 3218، مادهٔ ۵؛ وزارت بازرگانی |
| مالیات بر درآمد شرکتها برای تولیدکننده | معاف برای محصولات خود که به خارج، درون منطقه یا به مناطق دیگر فروخته میشوند؛ فروش به داخل ترکیه مشمول مالیات | قانون شمارهٔ 3218، جزء (a) بند ۲ مادهٔ موقت ۳ |
| مالیات بر درآمد شرکتها برای بازرگان | بدون معافیت برای سود بازرگانی در مجوزهای صادرشده از ۶ فوریهٔ ۲۰۰۴ | وزارت بازرگانی |
| مالیات بر درآمد دستمزد | در صورت صادرات دستکم ۸۵٪ ارزش FOB محصولات تولیدشده در منطقه، لغو میشود | جزء (b) بند ۲ مادهٔ موقت ۳ |
| تأمین اجتماعی | قواعد ترکیه اعمال میشود؛ حق بیمه پرداخت میشود | مادهٔ ۱۰ |
| مالیات تمبر (damga vergisi) و هزینه‌های دولتی (harç) | برای معاملات و اسناد مربوط به فعالیت‌های منطقه معاف | جزء (c) بند ۲ مادهٔ موقت ۳ |
| کالاهای فروخته‌شده به داخل ترکیه | ترخیص برای گردش آزاد: مالیات بر ارزش افزودهٔ واردات، هر حقوق گمرکی متعلق، عوارض ۰٫۹٪ ارزش FOB برای دارندگان مجوز تولید | وزارت بازرگانی؛ قانون گمرک ترکیه (Gümrük Kanunu)، مادهٔ ۷۴؛ قانون شمارهٔ 3218، مادهٔ ۷ |
| سود سهام پرداختی به مالکان | مالیات کسر در منبع همچنان اعمال میشود (نرخ داخلی ۱۵٪) | جزء (a) بند ۲ مادهٔ موقت ۳؛ مصوبهٔ شمارهٔ 9286 |
| مدت | تا پایان سال مالیاتی‌ای که ترکیه در آن عضو کامل اتحادیهٔ اروپا شود | بند ۲ مادهٔ موقت ۳ |
قانون شمارهٔ 7577 چه چیزی را برای تولیدکنندگان منطقهٔ آزاد تغییر داد؟
این قاعده در دو سال دو بار تغییر کرده است:
- سودهای تا سال ۲۰۲۴: سود حاصل از فروش محصولات تولیدشده در منطقه، صرف‌نظر از محل خریدار، معاف بود.
- سال ۲۰۲۵: قانون شمارهٔ 7524 که در ۲ اوت ۲۰۲۴ در روزنامهٔ رسمی ترکیه (Resmî Gazete) منتشر شد، با مادهٔ ۲۴ خود معافیت را برای سودهای از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۵ به فروش به خارج از کشور محدود کرد.
- از سال ۲۰۲۶: قانون شمارهٔ 7577 (روزنامهٔ رسمی، ۱۷ آوریل ۲۰۲۶، شمارهٔ 33227، مادهٔ ۴) فروش درون منطقه و به سایر مناطق آزاد را برای سودهای از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ به آن افزود (جزء (c) مادهٔ ۱۴).
سازمان امور مالیاتی ترکیه (GİB) این تغییر را در دستورالعمل عمومی مالیات بر درآمد شرکتها، شمارهٔ سری 26 (روزنامهٔ رسمی، ۴ ژوئیهٔ ۲۰۲۶، شمارهٔ 33300)، با این مثال برای سال ۲۰۲۶ توضیح داده است:
| سود تولیدکنندهٔ منطقهٔ آزاد از فروش | مبلغ | رفتار مالیاتی |
|---|---|---|
| به داخل ترکیه | TRY 4,000,000 | مشمول مالیات |
| درون همان منطقه | TRY 3,000,000 | معاف |
| به منطقهٔ آزاد دیگر | TRY 500,000 | معاف |
| به خارج از کشور | TRY 6,000,000 | معاف |
این دستورالعمل همین تغییر را برای تولید قراردادی معاف (fason) نیز اعمال میکند. فقط محصولاتی که بر اساس مجوز تولید در منطقه ساخته میشوند، واجد شرایط‌اند. معافیت جداگانه‌ای خدمات نگهداری، تعمیر، مونتاژ، دمونتاژ، جابه‌جایی، تفکیک، بسته‌بندی، برچسب‌گذاری، آزمایش و انبارداری را در بر میگیرد، به شرط آنکه کل خدمت برای اشخاص غیرمقیم انجام شود و کالا بدون ورود به ترکیه به کشور دیگری برود.
کاربران منطقهٔ آزاد (kullanıcı) که در ۶ فوریهٔ ۲۰۰۴ مجوز داشتند، معافیت قدیمی‌تر و گسترده‌تری را تا پایان مدت مجوزی که در آن تاریخ تعیین شده بود حفظ می‌کنند (قانون شمارهٔ 3218، جزء (a) بند ۱ مادهٔ موقت ۳). سرمایه‌گذار جدید مشمول قواعد بالا میشود.
آیا شرکت منطقهٔ آزاد میتواند در ترکیه بفروشد؟
بله. به گفتهٔ وزارت بازرگانی، فقط کالاهای مصرفی و «کالاهای پرخطر» در فروش از منطقهٔ آزاد به داخل ترکیه با محدودیت روبه‌رو هستند. اما فروش داخلی مانند واردات عمل میکند:
- تجارت میان منطقهٔ آزاد و سایر نقاط ترکیه تابع رژیم تجارت خارجی است (قانون شمارهٔ 3218، مادهٔ ۸) و کالاهایی که از منطقه به داخل ترکیه فرستاده میشوند، برای گردش آزاد ترخیص میشوند.
- ترخیص برای گردش آزاد مستلزم اعمال تدابیر سیاست تجاری، تکمیل تشریفات واردات و وصول مالیات‌های متعلق است (قانون گمرک، مادهٔ ۷۴). کالاهای کشورهای ثالث که در گردش آزاد نیستند، حقوق گمرکی را با نرخ تعرفهٔ گمرکی مشترک می‌پردازند (وزارت بازرگانی) و واردات کالا مشمول مالیات بر ارزش افزوده است (قانون مالیات بر ارزش افزوده، مادهٔ ۱).
- کاربر دارای مجوز تولید برای کالاهایی که از منطقه به داخل ترکیه می‌فرستد، عوارضی معادل ۰٫۹ درصد ارزش FOB و برای کالاهایی که از خارج وارد منطقه میکند، ۰٫۱ درصد ارزش CIF میپردازد؛ با استثناهایی مانند کالاهای مورد استفاده در مرحلهٔ سرمایهگذاری و نصب (قانون شمارهٔ 3218، مادهٔ ۷).
- سود این فروشها معاف نیست و طبق قواعد عادی مالیات بر درآمد شرکتها مشمول مالیات است (نرخ عمومی ۲۵ درصد).
ساختار شرکت نیز اهمیت دارد. شرکتی که مقر آن در منطقهٔ آزاد است، نمی‌تواند با همان عنوان تجاری در جای دیگری از ترکیه تجارت کند یا شعبه باز کند؛ شرکتی که در ترکیه مستقر است باید از طریق یک شعبه در منطقهٔ آزاد فعالیت کند (وزارت بازرگانی). این موضوع را پیش از ثبت شرکت روشن کنید؛ نگاه کنید به انتخاب ساختار مناسب شرکت در ترکیه.
بازرگان یا بهره‌بردار انبار از چه مزایایی برخوردار میشود؟
معافیت مالیات بر درآمد شرکتها برای سود بازرگانی وجود ندارد: به گفتهٔ وزارت بازرگانی، مجوزهایی که از ۶ فوریهٔ ۲۰۰۴ برای فعالیت‌هایی غیر از تولید صادر شده‌اند، چنین معافیتی ندارند. استثنا، معافیت خدماتی است که در بالا گفته شد و انبارداری، جابه‌جایی و سایر خدمات برشمرده‌ای را در بر میگیرد که به‌طور کامل به اشخاص غیرمقیم ارائه شوند (قانون شمارهٔ 3218، جزء (a) بند ۲ مادهٔ موقت ۳). آنچه برای همه باقی می‌ماند:
- کالاهای خارجی بدون حقوق گمرکی وارد منطقه میشوند و می‌توانند بدون محدودیت زمانی در آنجا بمانند (قانون گمرک، مادهٔ ۱۵۶).
- خرید از داخل ترکیه از مالیات بر ارزش افزوده معاف است، زیرا تحویل به خریداری در منطقهٔ آزاد صادرات به شمار می‌آید (قانون مالیات بر ارزش افزوده، مواد ۱۱ و ۱۲). خدماتی که در مناطق آزاد ارائه میشود نیز از مالیات بر ارزش افزوده معاف است (جزء (ı) بند ۴ مادهٔ ۱۷).
- معاملات و اسناد مربوط به فعالیت‌های منطقه از مالیات تمبر و هزینه‌های دولتی معافاند.
برای بازرگانی که عمدتاً به داخل ترکیه می‌فروشد، منطقهٔ آزاد پرداخت حقوق گمرکی و مالیات بر ارزش افزودهٔ واردات را تا زمان ورود کالا به ترکیه به تعویق می‌اندازد، اما مالیات بر درآمد شرکتها بر سود را کاهش نمی‌دهد.
دستمزد، تأمین اجتماعی و کارکنان خارجی
مزیت دستمزد معیار جداگانه‌ای دارد. اگر شرکت دستکم ۸۵ درصد ارزش FOB محصولات تولیدشده در منطقه را صادر کند، مالیات بر درآمد دستمزد کارکنان آن از طریق اظهارنامهٔ کسر در منبع (muhtasar) لغو میشود. اگر فروش سالانه از این نسبت کمتر شود، مالیات وصول‌نشده همراه با بهرهٔ تأخیر، اما بدون جریمه، مطالبه میشود. رئیس‌جمهور میتواند این نسبت را تا ۵۰ درصد کاهش دهد. قانون شمارهٔ 7577 این معیار را تغییر نداد و معیار همچنان به صادرات به خارج از کشور اشاره دارد.
تأمین اجتماعی معاف نیست. قوانین تأمین اجتماعی ترکیه در مناطق آزاد اعمال میشود (قانون شمارهٔ 3218، مادهٔ ۱۰)؛ بنابراین حق بیمهٔ سهم کارفرما و کارمند مانند هر جای دیگر پرداخت میشود. همین ماده استخدام مدیران و کارکنان متخصص خارجی را مجاز می‌داند؛ برای مجوزها، نگاه کنید به مجوز کار و تأمین اجتماعی برای کارکنان چینی و هنگ‌کنگی.
شرکت چگونه مجوز منطقهٔ آزاد دریافت میکند؟
مجوزها را ادارهٔ کل مناطق آزاد وزارت بازرگانی صادر میکند (قانون شمارهٔ 3218، مادهٔ ۵). شرکتهای ترکیهای و خارجی به‌طور برابر از مناطق آزاد بهره‌مند میشوند؛ بنابراین کارخانه‌ای با مالکیت کاملاً چینی امکان‌پذیر است. مراحل اعلام‌شده از سوی وزارت بازرگانی:
- پرداخت هزینه. فرم درخواست ۲۰۲۶ مبلغ USD 5,000 (یا معادل آن به لیر ترکیه) را نشان میدهد که به بانک مرکزی جمهوری ترکیه پرداخت میشود؛ در صورت رد درخواست، این مبلغ مسترد میشود.
- ارائهٔ درخواست. فرم، رسید بانکی و پیوست‌ها، از جمله صورت‌های مالی سه سال، را به مدیریت منطقهٔ انتخابی ارائه دهید. ادارهٔ کل، تمرکز بر تولید و صادرات، سطح فناوری، تعهدات سرمایهگذاری و صادرات، اشتغال و سازگاری با هدف منطقه را ارزیابی میکند.
- امضای قرارداد اجاره. ظرف ۳۰ روز از تأیید، با شرکت بهره‌بردار منطقه یا کاربری که مجوز اجاره دادن محل را دارد قرارداد اجاره امضا کنید؛ در مناطقی که روی زمین خصوصی قرار دارند، می‌توانید به‌جای آن زمین یا محل را خریداری کنید. سپس مجوز صادر میشود.
- ساخت، اگر کاربر سرمایه‌گذار هستید: پروانهٔ ساخت و مجوز استفاده از ساختمان (yapı kullanma izni) را مدیریت منطقه صادر میکند. مجوزهایی که فعالیت شما از سایر نهادهای دولتی نیاز دارد، همچنان لازم است.
مدت مجوز به وضعیت کاربر بستگی دارد: کاربر سرمایهگذاری که محل خود را می‌سازد یا تحویل میگیرد، برای تولید ۴۵ سال و برای سایر فعالیت‌ها ۳۰ سال مجوز میگیرد؛ مستأجر به ترتیب ۲۰ و ۱۵ سال.
دو تغییر در سال ۲۰۲۶: مصوبهٔ شمارهٔ 10819 (روزنامهٔ رسمی، ۸ ژانویهٔ ۲۰۲۶، شمارهٔ 33131) حمایت در مناطق آزاد تخصصی را از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶ به کاربران محدود کرد. کاربرانی که معیارهای وزارت بازرگانی را داشته باشند، می‌توانند برای حداکثر ده کارمند متخصص حمایت دستمزد (۵۰ درصد حقوق ناخالص، حداکثر USD 15,000 در سال برای هر نفر) و حمایت اجاره (۵۰ درصد، حداکثر USD 75,000 در سال) دریافت کنند؛ هر یک حداکثر برای پنج سال (مصوبهٔ شمارهٔ 2635، مواد ۳ تا ۵). اصلاحیهٔ فوریهٔ ۲۰۲۶ آیین‌نامهٔ اجرایی (شمارهٔ 33160) به شرکتهای بهره‌بردار مناطق مربوط است، نه به کاربران.
منطقهٔ آزاد یا گواهی تشویق سرمایهگذاری؟
| منطقهٔ آزاد (تولیدکننده) | گواهی بر اساس مصوبهٔ شمارهٔ 9903 | نرخ ۱۲٫۵٪ | |
|---|---|---|---|
| محل | یکی از ۱۹ منطقه | هر جا؛ میزان حمایت بسته به منطقه متفاوت است | هر جا |
| مالیات بر درآمد شرکتها | معاف برای فروش صادراتی و فروش در منطقه؛ قواعد عادی برای فروش به داخل ترکیه (نرخ عمومی ۲۵٪) | ۱۰٪ به‌جای ۲۵٪ تا مصرف مبلغ مشارکت، حداکثر ده دوره | ۱۲٫۵٪ بر سود تولید از ۲۰۲۷، با گواهی ثبت صنعتی |
| ماشینآلات و نهاده‌ها | بدون حقوق گمرکی برای کالاهای خارجی؛ خرید از ترکیه بدون مالیات بر ارزش افزوده | معافیت از حقوق گمرکی و مالیات بر ارزش افزوده برای ماشینآلات مندرج در گواهی | خیر |
| فروش به داخل ترکیه | واردات: مالیات بر ارزش افزوده و هر حقوق گمرکی متعلق | فروش داخلی عادی | فروش داخلی عادی |
مادهٔ ۶ قانون شمارهٔ 3218 این نظام‌ها را به هم مرتبط میکند: کاربرانی که سود معاف دارند، از مشوق‌های غیرمالیاتی تعیین‌شده توسط رئیس‌جمهور برخوردار میشوند؛ کاربرانی که سود معاف ندارند، می‌توانند از مشوق‌های مالیاتی و غیرمالیاتی مقرر در سایر قوانین استفاده کنند که از آن‌ها بر اساس این قانون استفاده نمی‌کنند. جزئیات گواهی: نظام جدید مشوق‌های سرمایهگذاری ترکیه.
گروه‌های بزرگ: حداقل مالیاتها و سود سهام
- حداقل مالیات داخلی ۱۰ درصدی. سودهای معاف منطقهٔ آزاد هنگام محاسبهٔ این حداقل کسر میشوند (قانون مالیات بر درآمد شرکتها، جزء (c) بند ۲ مادهٔ 32/C) و شرکتهای جدید در سه دورهٔ حسابداری نخست خود مشمول آن نیستند. نگاه کنید به حداقل مالیات داخلی بر درآمد شرکتها.
- حداقل مالیات جهانی. برای گروه‌هایی که درآمد تلفیقی آن‌ها دستکم در دو سال از چهار سال گذشته از EUR 750 میلیون بیشتر بوده است، قواعد ۱۵ درصدی هیچ استثنایی برای مناطق آزاد ندارند. نرخ مؤثر پایین در ترکیه میتواند به مالیات تکمیلی داخلی ترکیه منجر شود. نگاه کنید به حداقل مالیات جهانی برای گروه‌های چینی و هنگ‌کنگی.
- سود سهام. وزارت بازرگانی خاطرنشان میکند که سود حاصل در منطقه را می‌توان بدون اخذ مجوز به خارج منتقل کرد، اما معافیت بر کسر در منبع سود سهام، با نرخ داخلی ۱۵ درصد، اثری ندارد. کاهش نرخ به موجب موافقت‌نامه‌های مالیاتی در مقالهٔ سود سهام و انتقال سود توضیح داده شده است.
این موضوع برای شما چه معنایی دارد
- از ترکیب فروش خود شروع کنید. معافیت فقط فروش به خارج، درون منطقه و به مناطق دیگر را در بر میگیرد؛ بنابراین کارخانه‌ای که بیشتر در ترکیه می‌فروشد، از نظر مالیات بر درآمد شرکتها مزیت اندکی به دست می‌آورد.
- هزینه‌های مسیر داخلی را در بودجه بگنجانید: مالیات بر ارزش افزودهٔ واردات، هر حقوق گمرکی متعلق، عوارض ۰٫۹ درصد و مالیات بر درآمد شرکتها با نرخ عادی.
- گروه‌های بزرگ: منطقهٔ آزاد یا گواهی را در برابر حداقل مالیات جهانی ۱۵ درصدی بسنجید.
شرکت منطقهٔ آزاد همچنان مؤدی مالیاتی ترکیه است: دفاتر نگه می‌دارد (قانون شمارهٔ 3218، مادهٔ ۶) و برای کارکنان خود اظهارنامهٔ ماهانهٔ کسر در منبع تسلیم میکند. خدمت دفترداری و تسلیم اظهارنامه‌های مالیاتی ما بخشی از هر سه بستهٔ سالانه است: بستهٔ پایه (Essential) به مبلغ USD 4,250 در سال برای شرکتهای موجود، بستهٔ استاندارد (Standard) به مبلغ USD 5,200 در سال و بستهٔ جامع (Complete) به مبلغ USD 8,150 در سال به‌علاوهٔ هزینه‌های دولتی. هزینهٔ حقوق و دستمزد برای ۱ تا ۳ کارمند ماهانه USD 300، برای ۴ تا ۵۰ کارمند USD 550 و برای بیش از ۵۰ کارمند USD 1,250 است. هزینهٔ خدمات مشوق‌های سرمایهگذاری برای هر پروژه جداگانه اعلام میشود؛ در مواردی که گزارش مشاور مالی سوگندخورده (YMM) لازم است، شما با YMM قرارداد می‌بندید و هزینهٔ او را جداگانه می‌پردازید. برای گروه‌های مشمول، هزینهٔ اعلام حداقل مالیات جهانی USD 750 است. درخواست مجوز فعالیت در منطقهٔ آزاد در فهرست قیمت‌های ما نیست. قیمت‌ها شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شود: برای مشتریانی که صورت‌حساب آن‌ها خارج از ترکیه صادر میشود مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی‌شود؛ برای شرکتهای مستقر در ترکیه ۲۰ درصد مالیات بر ارزش افزوده اضافه میشود.
می‌توانید به زبان چینی یا انگلیسی برای ما بنویسید: شناسهٔ WeChat etitax، ایمیل info@etitax.com و WhatsApp به شمارهٔ +90 532 061 99 83 (ممکن است از سرزمین اصلی چین در دسترس نباشد؛ در آنجا WeChat یا ایمیل بهتر عمل میکند). همچنین می‌توانید از صفحهٔ تماس ما استفاده کنید.
