شرکت با مسئولیت محدود (Ltd. Şti.) یا شرکت سهامی (A.Ş.) که مالکان آن در سرزمین اصلی چین یا هنگ‌کنگ هستند، مانند هر شرکت ترکیه‌ای دیگری مشمول مالیات می‌شود: قانون سرمایه‌گذاری مستقیم خارجی (Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu) رفتار برابر با سرمایه‌گذاران خارجی را مقرر می‌کند. آنچه متفاوت است، عمدتاً تشریفات اداری پرداخت به مالکان خارج از ترکیه است.
این راهنما مالیات‌های اصلی، تقویم تسلیم اظهارنامه‌ها و سامانه‌های الکترونیکی‌ای را که شرکت شما از آن‌ها استفاده خواهد کرد پوشش می‌دهد. ارقام مربوط به ۱۶ اکتبر ۲۰۲۶ است.
مالیات‌های اصلی در یک نگاه
| مالیات | نرخ | تسلیم |
|---|---|---|
| مالیات بر درآمد شرکت‌ها (kurumlar vergisi) | نرخ عمومی ۲۵٪ | اظهارنامهٔ سالانه به‌علاوهٔ چهار اظهارنامهٔ پیش‌پرداخت مالیات (geçici vergi) |
| حداقل مالیات داخلی بر درآمد شرکت‌ها | کف ۱۰٪ (توضیح در ادامه) | همراه با اظهارنامه‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها و پیش‌پرداخت |
| مالیات بر ارزش افزوده | عمومی ۲۰٪؛ نرخ‌های کاهش‌یافتهٔ ۱۰٪ و ۱٪ | ماهانه |
| مالیات بر درآمد کسرشده از حقوق | جدول نرخ‌های مالیات بر درآمد | ماهانه، همراه با تأمین اجتماعی |
| کسر در منبع سود سهام | ۱۵٪؛ موافقت‌نامهٔ مالیاتی می‌تواند آن را کاهش دهد | هنگام پرداخت سود سهام |
| مالیات تمبر (damga vergisi) | بستگی به نوع سند دارد | با امضا ایجاد می‌شود؛ تسلیم ماهانه یا ظرف ۱۵ روز |
مالیات بر درآمد شرکت‌ها
نرخ عمومی مالیات بر درآمد شرکت‌ها ۲۵ درصد است. بانک‌ها، شرکت‌های مالی و بیمه، مؤسسات پرداخت و پول الکترونیکی، و شرکت‌های بیمهٔ اتکایی و بازنشستگی ۳۰ درصد می‌پردازند. درآمدهایی که منحصراً از صادرات حاصل می‌شود، با نرخی ۵ واحد درصد کمتر مشمول مالیات است.
از سودهای سال ۲۰۲۷، قانون شمارهٔ 7582 نرخ ۱۲٫۵ درصد را برای سود تولیدی شرکت‌های دارای گواهی ثبت صنعتی و برای سود تولید کشاورزی مقرر می‌کند. این سودها نمی‌توانند هم‌زمان از کاهش نرخ صادراتی نیز استفاده کنند. نگاه کنید به یادداشت ما دربارهٔ مشوق‌های سرمایه‌گذاری برای تولیدکنندگان.
اظهارنامهٔ سالانهٔ مالیات بر درآمد شرکت‌ها در ماه چهارم پس از پایان سال مالی تسلیم می‌شود؛ یعنی برای شرکتی که سال مالی آن سال میلادی است، در ماه آوریل. مالیات تا پایان ماهی که اظهارنامه در آن تسلیم می‌شود پرداخت می‌شود. تعدیل تورمی برای اهداف مالیاتی در دوره‌های حسابداری ۲۰۲۵، ۲۰۲۶ و ۲۰۲۷ اعمال نمی‌شود (قانون شمارهٔ 7571).
حداقل مالیات داخلی بر درآمد شرکت‌ها همان حداقل مالیات جهانی نیست
از سال ۲۰۲۵، مالیات بر درآمد شرکت‌ها برای یک شرکت نمی‌تواند کمتر از ۱۰ درصد درآمد آن پیش از کسورات و معافیت‌ها باشد. این کف در دوره‌های پیش‌پرداخت مالیات نیز اعمال می‌شود. شرکتی که برای نخستین بار فعالیت خود را آغاز می‌کند، در سه دورهٔ حسابداری نخست خود معاف است. برای نحوهٔ محاسبه، نگاه کنید به حداقل مالیات داخلی ۱۰ درصدی بر درآمد شرکت‌ها در ترکیه در سال ۲۰۲۶.
این را با حداقل مالیات جهانی ۱۵ درصدی، یعنی ستون دوم (Pillar Two)، اشتباه نگیرید. آن مالیات فقط بر گروه‌های چندملیتی‌ای اعمال می‌شود که درآمد تلفیقی آن‌ها دست‌کم در دو سال از چهار سال گذشته از EUR 750 میلیون بیشتر بوده است. اگر گروه شما در این اندازه است، نگاه کنید به حداقل مالیات جهانی برای گروه‌های چینی و هنگ‌کنگی و خدمات اعلام حداقل مالیات جهانی و اعلام گزارش کشور به کشور (CbCR) ما.
پیش‌پرداخت مالیات: دوباره چهار فصل
شرکت‌ها مالیات بر درآمد شرکت‌ها را هر فصل به‌صورت پیش‌پرداخت مالیات می‌پردازند. قانون شمارهٔ 7566 اظهارنامهٔ فصل چهارم را از دورهٔ حسابداری ۲۰۲۵ دوباره برقرار کرد؛ بنابراین شرکت اکنون سالانه چهار اظهارنامهٔ پیش‌پرداخت مالیات تسلیم می‌کند. راهنماهای قدیمی‌تری که از سه اظهارنامه سخن می‌گویند، منسوخ شده‌اند.
قانون، روز ۱۴ ماه دوم پس از پایان هر فصل را برای تسلیم و روز ۱۷ همان ماه را برای پرداخت تعیین کرده است؛ در رویهٔ سازمان امور مالیاتی ترکیه (GİB) مهلت هر دو تا روز ۱۷ است. برای شرکتی که سال مالی آن سال میلادی است، این یعنی ۱۷ مه، ۱۷ اوت، ۱۷ نوامبر و ۱۷ فوریه. مهلت اظهارنامهٔ ژوئیه تا سپتامبر ۲۰۲۶ تا ۱۷ نوامبر ۲۰۲۶ است. پیش‌پرداخت مالیاتی که در طول سال پرداخت می‌شود، با مالیات بر درآمد شرکت‌ها در اظهارنامهٔ سالانه تهاتر می‌شود.
مالیات بر ارزش افزوده
نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده ۲۰ درصد است و نرخ‌های کاهش‌یافتهٔ ۱۰ درصد و ۱ درصد نیز وجود دارد؛ این نرخ‌ها از ۱۰ ژوئیهٔ ۲۰۲۳ اعمال می‌شوند. اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده ماهانه است و مهلت آن‌ها تا روز ۲۸ ماه بعد است. قانون مالیات بر ارزش افزوده (Katma Değer Vergisi Kanunu) روز ۲۴ را تعیین کرده است، اما سازمان امور مالیاتی مهلت را تا اطلاع ثانوی به روز ۲۸ تمدید کرده است.
کسر در منبع ماهانه و تأمین اجتماعی
مهلت اظهارنامهٔ کسر در منبع و حق بیمه (Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi) تا روز ۲۶ ماه بعد است. در این اظهارنامه مالیات بر درآمدی که از حقوق و برخی پرداخت‌های دیگر کسر شده است، همراه با حق بیمهٔ سازمان تأمین اجتماعی ترکیه (SGK) گزارش می‌شود. هر کارمند جدید باید پیش از شروع به کار نزد SGK ثبت شود. نگاه کنید به خدمت حقوق و دستمزد ما.
سود سهام، بهره و حق امتیاز پرداختی به چین یا هنگ‌کنگ
بر اساس قانون سرمایه‌گذاری مستقیم خارجی، سود خالص و سود سهام را می‌توان آزادانه از طریق بانک‌ها به خارج از کشور منتقل کرد. هنگام پرداخت آن‌ها، مالیات کسر در منبع ترکیه اعمال می‌شود. از ۲۲ دسامبر ۲۰۲۴، نرخ داخلی کسر در منبع بر سود سهام پرداختی به اشخاص حقیقی غیرمقیم و به شرکت‌های خارجی‌ای که در ترکیه مقر دائم ندارند ۱۵ درصد است. موافقت‌نامهٔ اجتناب از اخذ مالیات مضاعف می‌تواند سقفی برای آن تعیین کند:
| سهامدار | حداکثر کسر در منبع ترکیه بر سود سهام |
|---|---|
| بدون اعمال موافقت‌نامه | ۱۵٪ |
| مقیم سرزمین اصلی چین (موافقت‌نامهٔ چین و ترکیه) | ۱۰٪ |
| شرکت هنگ‌کنگی که دست‌کم ۲۵٪ سهام را به‌طور مستقیم به مدت ۳۶۵ روز، از جمله تاریخ پرداخت، در اختیار دارد | ۵٪ (برای پرداخت‌ها از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷) |
| سایر مقیمان هنگ‌کنگ | ۱۰٪ (برای پرداخت‌ها از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷) |
موافقت‌نامهٔ هنگ‌کنگ در ۳۰ ژانویهٔ ۲۰۲۶ لازم‌الاجرا شد، اما در طرف ترکیه، سقف‌های کسر در منبع آن بر مبالغی اعمال می‌شود که از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷ به بعد پرداخت شوند. سود سهامی که پیش از آن تاریخ به سهامدار هنگ‌کنگی پرداخت شود، با نرخ داخلی مشمول مالیات است. همین موافقت‌نامه سقف مالیات بر بهره را ۷٫۵ درصد (وام‌های بیش از دو سال از مؤسسات مالی) یا ۱۰ درصد، و سقف مالیات بر حق امتیاز را ۷٫۵ درصد (برای تجهیزات صنعتی، تجاری یا علمی) یا ۱۰ درصد تعیین می‌کند. پیش از نخستین پرداخت، تأیید می‌کنیم که اعمال نرخ موافقت‌نامه به چه مدارکی نیاز دارد. مقالهٔ ما دربارهٔ موافقت‌نامهٔ مالیاتی هنگ‌کنگ و ترکیه جزئیات بیشتری دارد. برای مراحل پرداخت سود سهام، نگاه کنید به انتقال سود از ترکیه به چین یا هنگ‌کنگ.
مالیات تمبر و ذی‌نفعان واقعی
مالیات تمبر به اسناد امضاشده تعلق می‌گیرد و هنگام امضا ایجاد می‌شود. قراردادهایی که مبلغی در آن‌ها ذکر شده است، معمولاً با نرخ ۰٫۹۴۸ درصد مشمول مالیات می‌شوند؛ قراردادهای اجاره با نرخ ۰٫۱۸۹ درصد از کل اجاره‌بهای مدت قرارداد.
مؤدیان مالیات بر درآمد شرکت‌ها ذی‌نفعان واقعی خود را همراه با اظهارنامه‌های پیش‌پرداخت و اظهارنامهٔ سالانهٔ مالیات بر درآمد شرکت‌ها گزارش می‌کنند. ثبت جدید یا هر تغییر، ظرف یک ماه گزارش می‌شود.
سامانه‌های الکترونیکی
- دفتر الکترونیکی (e-Defter): از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۵، هر شرکت دفتر روزنامه و دفتر کل خود را به‌صورت الکترونیکی نگه می‌دارد که با مهر مالی الکترونیکی (mali mühür) یا امضای الکترونیکی امضا می‌شود.
- صورت‌حساب الکترونیکی (e-Fatura): برای شرکت جدید خودکار نیست. طبق مقررات فعلی، هنگامی که فروش ناخالص سالانه به TRY 3 میلیون برسد، یا برای فروشندگان آنلاین و کسب‌وکارهای فعال در حوزهٔ املاک یا وسایل نقلیهٔ موتوری به TRY 500,000 برسد، استفاده از آن همراه با صورت‌حساب بایگانی الکترونیکی از ۱ ژوئیهٔ سال بعد الزامی می‌شود. شرکت می‌تواند داوطلبانه زودتر به آن بپیوندد.
- صورت‌حساب بایگانی الکترونیکی (e-Arşiv): از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶، شرکتی که عضو سامانهٔ صورت‌حساب الکترونیکی نیست نیز باید صورت‌حساب‌های خود را، صرف‌نظر از مبلغ، به‌صورت الکترونیکی و در قالب صورت‌حساب بایگانی الکترونیکی صادر کند (جز در موارد استثنایی محدود). در عمل، صورت‌حساب‌ها از همان نخستین فروش به‌صورت الکترونیکی صادر می‌شوند.
- ابلاغ الکترونیکی (e-Tebligat): ابلاغیه‌های رسمی مالیاتی به یک صندوق الکترونیکی می‌رسند و هر ابلاغیه در پایان روز پنجم پس از رسیدن، ابلاغ‌شده تلقی می‌شود. شرکت جدید ظرف ۱۵ روز از شروع فعالیت به این سامانه می‌پیوندد. شرکتی که باید در این سامانه باشد اما هنوز به آن نپیوسته است، باید تا ۳۰ نوامبر ۲۰۲۶ این کار را انجام دهد.
- نگهداری سوابق: دفاتر و اسناد تجاری طبق قانون تجارت ترکیه (Türk Ticaret Kanunu) ۱۰ سال نگهداری می‌شوند؛ قوانین مالیاتی ۵ سال را الزامی می‌دانند.
چه کسی اظهارنامه‌های شما را امضا می‌کند
هیچ قانونی در ترکیه شرکت را ملزم به عقد قرارداد با حسابدار نمی‌کند. اما قانون مقرر می‌کند که اظهارنامه‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها، مالیات بر ارزش افزوده و کسر در منبع شرکت‌هایی که از نظر اندازه زیر آستانه‌های معینی هستند، توسط حسابدار دارای پروانه (SM یا SMMM) امضا شود. شرکت جدید معمولاً بسیار پایین‌تر از این آستانه‌هاست؛ بنابراین در عمل از همان آغاز به حسابدار دارای پروانه نیاز دارد. ETITAX مؤسسه‌ای متشکل از حسابداران دارای پروانه در ترکیه (SMMM) است.
تقویم تسلیم برای شرکتی که سال مالی آن سال میلادی است
| تسلیم | مهلت |
|---|---|
| اظهارنامهٔ مالیات بر ارزش افزوده | روز ۲۸ ماه بعد |
| اظهارنامهٔ کسر در منبع و حق بیمه | روز ۲۶ ماه بعد |
| پیش‌پرداخت مالیات بر درآمد شرکت‌ها | ۱۷ مه، ۱۷ اوت، ۱۷ نوامبر، ۱۷ فوریه |
| اظهارنامهٔ سالانهٔ مالیات بر درآمد شرکت‌ها | آوریل |
| تغییرات ذی‌نفعان واقعی | ظرف یک ماه |
| ابلاغ الکترونیکی (شرکت جدید) | ظرف ۱۵ روز از شروع فعالیت |
سازمان امور مالیاتی گاهی مهلت‌ها را تمدید می‌کند. برای مثال، در سال ۲۰۲۶ مهلت اظهارنامه‌هایی که در اواخر مه و در ۱ ژوئن به پایان می‌رسید، به اوایل ژوئن منتقل شد. ما تاریخ‌های جاری را پیگیری می‌کنیم و هر موردی را که به اقدام شما نیاز دارد به شما یادآوری می‌کنیم. برای مهلت‌های باقی‌ماندهٔ امسال، نگاه کنید به مهلت‌های پایان سال ۲۰۲۶ برای شرکت‌هایی با سرمایهٔ خارجی.
این موضوع برای شما چه معنایی دارد
هر سه بستهٔ سالانه، اظهارنامه‌های دوره‌ای بالا (اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده، کسر در منبع، پیش‌پرداخت و اظهارنامهٔ سالانهٔ مالیات بر درآمد شرکت‌ها) را همراه با یک سال دفترداری توسط حسابدار دارای پروانه در ترکیه پوشش می‌دهند: تا ۱۰۰ تراکنش در بستهٔ پایه (Essential) و تا ۱٬۰۰۰ تراکنش در بستهٔ استاندارد (Standard) و بستهٔ جامع (Complete). بستهٔ پایه (USD 4,250 در سال) برای شرکت‌هایی است که از قبل در ترکیه وجود دارند؛ بستهٔ استاندارد (USD 5,200 در سال) دفتر مجازی، درخواست ابلاغ الکترونیکی و دسترسی به ادارهٔ مالیاتی دیجیتال (Dijital Vergi Dairesi) را، بدون ثبت شرکت، اضافه می‌کند؛ بستهٔ جامع (USD 8,150 در سال، به‌علاوهٔ هزینه‌های دولتی) برای سرمایه‌گذاران جدید ثبت شرکت، شمارهٔ مالیاتی یک شریک خارجی، راه‌اندازی یک‌بارهٔ دفتر الکترونیکی و اعلام ذی‌نفع واقعی را اضافه می‌کند. حقوق و دستمزد، مهر مالی و ثبت‌نام در صورت‌حساب الکترونیکی خدمات جانبی هستند؛ شمارهٔ مالیاتی و راه‌اندازی دفتر الکترونیکی نیز خارج از بستهٔ جامع خدمت جانبی به شمار می‌آیند. قیمت‌ها شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شود: برای مشتریانی که صورت‌حساب آن‌ها خارج از ترکیه صادر می‌شود مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی‌شود؛ برای شرکت‌های مستقر در ترکیه ۲۰ درصد مالیات بر ارزش افزوده اضافه می‌شود.
- دفترداری و تسلیم اظهارنامه‌های مالیاتی
- حقوق و دستمزد
- درخواست صورت‌حساب الکترونیکی و درخواست دفتر الکترونیکی
- درخواست ابلاغ الکترونیکی (e-Tebligat)
- تعرفه‌ها و تماس با ما
می‌توانید به زبان چینی یا انگلیسی برای ما بنویسید: شناسهٔ WeChat etitax یا ایمیل info@etitax.com.
