در اکتبر ۲۰۲۶، شرکتی از سرزمین اصلی چین یا هنگکنگ برای حضور در ترکیه سه راه اصلی دارد: شرکت تابعه، یعنی یک شرکت ترکیهای از نوع شرکت با مسئولیت محدود (Ltd. Şti.) یا شرکت سهامی (A.Ş.)؛ شعبهٔ شرکت خارجی؛ یا دفتر رابط (irtibat bürosu). شرکت تابعه و شعبه هر دو میتوانند فعالیت تجاری داشته باشند و هر دو ۲۵ درصد مالیات بر درآمد شرکتها (kurumlar vergisi) میپردازند، و سودی که به شرکت مادر فرستاده میشود در هر دو حالت مشمول ۱۵ درصد مالیات کسر در منبع ترکیه است، مگر اینکه موافقتنامهٔ مالیاتی آن را کاهش دهد. دفتر رابط به مجوز وزارت صنعت و فناوری ترکیه نیاز دارد، نمی‌تواند هیچ فعالیت تجاری انجام دهد و نخستین مجوز آن حداکثر سه سال اعتبار دارد.
این راهنما این سه گزینه را برای صاحبان کسب‌وکار در سرزمین اصلی چین و هنگکنگ مقایسه میکند. اگر تصمیم خود را برای تأسیس شرکت گرفته‌اید، مقالهٔ ما شرکت با مسئولیت محدود یا شرکت سهامی این دو نوع شرکت را با هم مقایسه میکند.
در یک نگاه
| شرکت تابعه (Ltd. Şti. یا A.Ş.) | شعبه | دفتر رابط | |
|---|---|---|---|
| وضعیت حقوقی | شرکت ترکیهای با شخصیت حقوقی مستقل | بخشی از شرکت خارجی، نه شخص حقوقی جداگانه | دفتر شرکت خارجی با مجوز وزارتخانه |
| مرجع تأسیس | ادارهٔ ثبت تجاری (Ticaret Sicili Müdürlüğü) | ادارهٔ ثبت تجاری | وزارت صنعت و فناوری ترکیه |
| امکان فعالیت تجاری | بله | بله، برای اهداف تجاری خود شرکت مادر | هیچ فعالیت تجاری مجاز نیست |
| حداقل سرمایه | TRY 50,000 (Ltd. Şti.) یا TRY 250,000 (A.Ş.) | ندارد؛ شرکت مادر سرمایهٔ تخصیص‌یافته به شعبه را اعلام میکند | موضوعیت ندارد؛ شرکت مادر هزینه‌ها را از خارج می‌پردازد |
| مسئولیت | خود شرکت، با داراییهای خود | خود شرکت مادر | شرکت مادر هزینه‌های دفتر را تأمین میکند |
| مالیات بر درآمد شرکتها | ۲۵٪، بر درآمد جهانی | ۲۵٪، بر درآمد کسب‌شده در ترکیه | اجازهٔ کسب درآمد ندارد |
| سود ارسالی به شرکت مادر | ۱۵٪ کسر در منبع سود سهام؛ موافقتنامهٔ مالیاتی میتواند آن را کاهش دهد | ۱۵٪ بر سود منتقل‌شده به دفتر مرکزی؛ موافقتنامهٔ مالیاتی میتواند آن را کاهش دهد | فقط مانده‌ای که هنگام تعطیلی باقی می‌ماند |
| اداره‌کننده | مدیران (Ltd. Şti.) یا هیئت‌مدیره (A.Ş.) | نمایندهٔ دارای اختیارات کامل با اقامتگاه در ترکیه | شخص یا اشخاص مجاز از سوی شرکت مادر |
| مدت مجوز | ندارد | ندارد | ابتدا حداکثر ۳ سال، سپس تمدید |
| گزارش سالانه به وزارتخانه | فرم فعالیت در E-TUYS تا پایان ماه مه | فرم فعالیت در E-TUYS تا پایان ماه مه | فرم اطلاعات (پیوست ۴) تا پایان ماه مه |
تفاوت شرکت تابعه و شعبه چیست؟
شرکت تابعه یک شرکت ترکیهای است. قانون تجارت ترکیه (Türk Ticaret Kanunu) به هر شرکت تجاری شخصیت حقوقی مستقل می‌دهد. شرکت سهامی (A.Ş.) فقط با داراییهای خود در برابر بدهی‌هایش مسئول است و سهامداران آن فقط تا میزان سرمایه‌ای که تعهد کرده‌اند مسئولیت دارند. سهامداران شرکت با مسئولیت محدود (Ltd. Şti.) نیز در برابر بدهی‌های شرکت مسئول نیستند؛ آن‌ها فقط سرمایهٔ تعهدشدهٔ خود و پرداخت‌های اضافی پیش‌بینی‌شده در اساسنامه را بدهکارند.
یک استثنا برای مالکان خارجی اهمیت دارد. اگر مالیات‌ها یا سایر مطالبات عمومی از شرکت با مسئولیت محدود قابل وصول نباشد، سهامداران آن به نسبت سهم خود مستقیماً مسئول‌اند (قانون شمارهٔ 6183، مادهٔ ۳۵). این ماده فقط سهامداران شرکت با مسئولیت محدود را در بر می‌گیرد.
شرکت با مسئولیت محدود را یک یا چند مدیر (müdür) اداره می‌کنند و دست‌کم یکی از سهامداران باید حق مدیریت و نمایندگی داشته باشد. شرکت سهامی را هیئت‌مدیره‌ای با یک یا چند عضو اداره میکند.
به گفتهٔ دفتر سرمایهگذاری دولت ترکیه، شعبه شخص حقوقی جداگانه‌ای نیست. شعبه سهامدار ندارد و فقط برای همان اهداف شرکت مادر میتواند تأسیس شود. بنابراین قراردادها و بدهی‌های آن، قراردادها و بدهی‌های خود شرکت مادر است و هیچ شرکت ترکیهای در این میان قرار ندارد.
مالیات شعبه در مقایسه با شرکت تابعه چگونه است؟
مرکز قانونی شرکت تابعه در ترکیه است، بنابراین نسبت به درآمد جهانی خود مؤدی با تکلیف مالیاتی نامحدود است. شرکت خارجی‌ای که هم مرکز قانونی و هم مرکز اصلی فعالیتش خارج از ترکیه است، مؤدی با تکلیف مالیاتی محدود به شمار می‌رود: فقط بر درآمدی که در ترکیه کسب میکند، عمدتاً سود تجاری شعبهٔ ترکیهای خود، مالیات می‌پردازد (قانون مالیات بر درآمد شرکتها، مادهٔ ۳). نرخ عمومی ۲۵ درصدی مالیات بر درآمد شرکتها برای هر دو اعمال میشود (مادهٔ ۳۲).
تفاوت هنگام انتقال سود به شرکت مادر آشکار میشود:
- شرکت تابعه: سود سهامی که به شرکت مادر خارجی پرداخت میشود مشمول مالیات کسر در منبع است.
- شعبه: پس از مالیات بر درآمد شرکتها، مبلغی که شعبه به دفتر مرکزی خود منتقل میکند در خود شعبه مشمول کسر در منبع است (مادهٔ ۳۰، بند ۶).
از زمان لازم‌الاجرا شدن مصوبهٔ ریاستجمهوری شمارهٔ 9286 در ۲۲ دسامبر ۲۰۲۴، هر دو نرخ داخلی ۱۵ درصد است. طبق قانون سرمایهگذاری مستقیم خارجی (Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu)، سود خالص و سود سهام را می‌توان آزادانه از طریق بانک‌ها به خارج منتقل کرد. سپس موافقت‌نامه‌های مالیاتی برای مالیات ترکیه سقف تعیین می‌کنند:
| شرکت مادر | سود سهام شرکت تابعه | سود شعبه که به دفتر مرکزی منتقل میشود |
|---|---|---|
| بدون مزایای موافقت‌نامه | ۱۵٪ | ۱۵٪ |
| مقیم سرزمین اصلی چین | ۱۰٪ برای ذی‌نفع واقعی (مادهٔ ۱۰، بند ۲ موافقت‌نامه) | ۱۰٪ (پروتکل، بند ۳) |
| مقیم هنگکنگ، مبالغ پرداختی از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷ | ۵٪ با مالکیت مستقیم دست‌کم ۲۵٪ به مدت ۳۶۵ روز، در غیر این صورت ۱۰٪ | ۵٪ (مادهٔ ۱۰، بند ۴، با اعمال نرخ ۵٪) |
در طرف ترکیه، موافقتنامهٔ هنگکنگ نسبت به مالیات‌های کسرشده در منبع بر مبالغی اعمال میشود که از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷ به بعد پرداخت یا به حساب منظور شود (مادهٔ ۲۸). تا آن زمان، مبالغ پرداختی به شرکت مادر هنگکنگی مشمول نرخ داخلی ۱۵ درصد است. اگر هنگکنگ مالیات‌گیری از سود سهام را آغاز کند، پروتکل موافقت‌نامه نرخ‌های ۵ و ۱۰ درصد را به ترتیب به ۱۰ و ۱۵ درصد افزایش می‌دهد. پیش از نخستین پرداخت، مشخص می‌کنیم که اعمال نرخ موافقت‌نامه به چه مدارکی نیاز دارد. مقاله‌های ما دربارهٔ سود سهام و انتقال سود به کشور مبدأ و موافقتنامهٔ مالیاتی هنگکنگ و ترکیه جزئیات بیشتری ارائه می‌دهند.
شعبهٔ شرکت خارجی چگونه ثبت میشود؟
طبق مادهٔ ۴۰، بند ۴ قانون تجارت ترکیه، شعبهٔ کسب‌وکاری که دفتر مرکزی آن در خارج است مانند یک کسب‌وکار ترکیهای ثبت میشود و باید یک نمایندهٔ تجاری (ticari mümessil) با اختیارات کامل که اقامتگاه او در ترکیه است منصوب شود. ادارهٔ ثبت تجاری تابعیت و اقامتگاه نماینده را ثبت میکند. پس از تأسیس نخستین شعبه، شعبه‌های بعدی مانند شعبه‌های شرکت‌های ترکیهای ثبت می‌شوند.
برای نخستین شعبه، آیین‌نامهٔ ثبت تجاری (مادهٔ ۱۲۲) این مدارک را می‌خواهد:
- نامه‌ای از مرجع صالح کشور متبوع که تأیید کند شرایط ثبت در آن کشور رعایت شده است و مدارک لازم برای شعبه را فهرست کند، به‌علاوهٔ همان مدارک؛
- سابقهٔ ثبتی به‌روز و اساسنامهٔ شرکت مادر؛
- مصوبهٔ شرکت مادر برای افتتاح شعبه و انتصاب نمایندهٔ مقیم ترکیه؛
- اعلامیه‌ای امضاشده توسط مقامات مجاز شرکت مادر که مشخصات شرکت مادر، نام شعبه، سرمایهٔ تخصیص‌یافته به شعبه، نمایندگان و نشانی را ذکر کند؛
- وکالت‌نامه، اگر مصوبه اختیارات نمایندگان را مشخص نکرده باشد؛
- نمونه امضای رسمی (imza beyannamesi) نمایندگان و هرگونه مجوز خاص حوزهٔ فعالیت.
مدارک صادرشده در خارج باید آپوستیل شوند (یا به تأیید کنسولگری ترکیه برسند) و همراه با ترجمهٔ ترکی تأییدشده در دفتر اسناد رسمی (noter) ارائه شوند (مادهٔ ۳۲). راهنمای ثبت شرکت ما روش‌های آپوستیل در سرزمین اصلی چین و هنگکنگ را توضیح می‌دهد. نام تجاری شعبه باید محل استقرار شرکت مادر و شعبه و شعبه بودن آن را نشان دهد (مادهٔ ۴۸، بند ۳ قانون تجارت ترکیه).
نماینده را با دقت انتخاب کنید. اگر مطالبات عمومی از شرکت خارجی قابل وصول نباشد، قانون شمارهٔ 6183 (مادهٔ ۳۵ مکرر) اجازه می‌دهد این مطالبات از داراییهای شخصی نمایندگان آن در ترکیه وصول شود. تبعهٔ خارجی‌ای که در این سمت در ترکیه کار خواهد کرد به مجوز کار یا معافیت از مجوز کار نیاز دارد (قانون نیروی کار بین‌المللی به شمارهٔ 6735، مادهٔ ۶)؛ مقالهٔ مجوز کار برای کارکنان چینی و هنگکنگی را ببینید.
پس از ثبت، شعبه تقریباً مانند شرکت تابعه اظهارنامه تسلیم میکند و دفاتر نگه می‌دارد. هر دو مؤدی مالیات بر درآمد شرکتها هستند و باید از سامانهٔ ابلاغ الکترونیکی (e-Tebligat) استفاده کنند (قانون آیین مالیاتی، مادهٔ 107/A). هر دو دفاتر بر مبنای ترازنامه نگه می‌دارند (مادهٔ ۱۷۷) و از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۵ این دفاتر به‌صورت دفتر الکترونیکی (e-Defter) نگهداری می‌شوند که با مهر مالی الکترونیکی (mali mühür) یا امضای الکترونیکی واجد شرایط امضا میشود. هر دو همچنین هر سال تا پایان ماه مه فعالیت‌های خود را از طریق سامانهٔ E-TUYS به وزارتخانه گزارش می‌دهند.
دفتر رابط در ترکیه چه کارهایی میتواند انجام دهد؟
وزارت صنعت و فناوری ترکیه، از طریق ادارهٔ کل اجرای مشوقها و سرمایهگذاری خارجی، میتواند به شرکتی که طبق قوانین خارجی تأسیس شده است اجازهٔ افتتاح دفتر رابط بدهد، به این شرط که هیچ فعالیت تجاری در ترکیه انجام ندهد. اگر مدارک کامل باشد، ظرف پانزده روز کاری دربارهٔ درخواست تصمیمگیری میشود. وزارتخانه ممکن است شرط کند که دست‌کم یک سال از تأسیس شرکت مادر گذشته باشد.
درخواست شامل یک فرم، اعلامیهٔ فعالیت‌های دفتر همراه با تعهد به انجام ندادن فعالیت تجاری، گواهی فعالیت شرکت مادر (آپوستیل‌شده یا تأییدشده توسط کنسولگری ترکیه)، گزارش فعالیت یا صورت‌های مالی آن و اجازه‌نامه برای شخصی است که دفتر را اداره خواهد کرد.
مدت اعتبار مجوز. نخستین مجوز حداکثر برای سه سال صادر میشود. وزارتخانه میتواند آن را برای مدتی که بر اساس نوع فعالیت تعیین میشود تمدید کند:
| فعالیت | مدت تمدید، در صورت موافقت |
|---|---|
| نمایندگی و پذیرایی از مهمانان | ۵ سال |
| کنترل کیفیت و تأمین کالا از تأمین‌کنندگان ترکیهای | ۵ سال |
| پشتیبانی فنی از توزیع‌کنندگان یا تأمین‌کنندگان | ۵ سال |
| گردآوری و انتقال اطلاعات بازار | ۵ سال |
| مرکز مدیریت منطقهای | ۱۰ سال |
| تحقیقات بازار یا تبلیغ و معرفی | تمدید نمیشود |
ادارهٔ دفتر. دفتر ظرف یک ماه از صدور مجوز، مدرک ثبت خود در ادارهٔ مالیاتی (vergi dairesi) و قرارداد اجاره را برای وزارتخانه می‌فرستد. هر سال تا پایان ماه مه، فرم اطلاعات پیوست ۴ را دربارهٔ سال گذشته تسلیم میکند. همراه آن نامه‌ای از بانک ارائه میشود که تأیید میکند هزینه‌های سال گذشته با ارز قابل تبدیلی که شرکت مادر از خارج فرستاده تأمین شده است. اگر این فرم ارائه نشود، درخواست تمدید بررسی نمیشود و ممکن است مجوز لغو شود. مجوز دفتری که معلوم شود فعالیت تجاری دارد لغو میشود. هنگام تعطیلی دفتر، فقط مانده‌ای که پس از تعطیلی باقی می‌ماند قابل انتقال به خارج است.
مالیات. گاهی دفتر رابط را معاف از مالیات توصیف می‌کنند. این توصیف گمراهکننده است: دفتر رابط اصلاً اجازهٔ کسب درآمد در ترکیه را ندارد. وضعیت کارکنان آن موضوع جداگانه‌ای است. مادهٔ ۲۳ قانون مالیات بر درآمد (Gelir Vergisi Kanunu)، حقوقی را معاف میکند که کارفرمایی با مرکز قانونی و مرکز اصلی فعالیت خارج از ترکیه، به ارز خارجی و از محل درآمدهای کسب‌شده در خارج از ترکیه پرداخت میکند؛ اینکه همهٔ شرایط فراهم است یا نه، باید برای هر دفتر جداگانه بررسی شود. این معافیت از مالیات بر درآمد است و تکلیف تأمین اجتماعی را از بین نمی‌برد: به‌طور کلی، افرادی که بر اساس قرارداد کار مشغول به کارند بیمه‌شده به شمار می‌روند (قانون شمارهٔ 5510، مادهٔ ۴)، با استثناهای محدودی در مادهٔ ۶؛ برای مثال کارکنانی که حداکثر برای سه ماه از خارج اعزام شده‌اند و در کشور خود بیمه هستند.
کدام ساختار با برنامهٔ شما سازگار است؟
شرکت تابعه اغلب مناسب است وقتی به مشتریان ترکیهای می‌فروشید، واردات انجام می‌دهید، کارمند استخدام می‌کنید یا قراردادهای محلی امضا می‌کنید؛ وقتی می‌خواهید ریسک درون یک شرکت ترکیهای محدود بماند؛ یا وقتی ممکن است بعدها شریکی وارد کنید. برخی نظام‌های قانونی ویژه وجود شرکت را الزامی می‌کنند: مرکز خدمات واجد شرایط طبق قانون شمارهٔ 7582 باید شرکت سرمایه‌ای باشد.
شعبه ممکن است مناسب باشد وقتی شرکت مادر می‌خواهد کسب‌وکار خود در ترکیه را درون همان شخص حقوقی نگه دارد، میتواند مدارک آپوستیل‌شدهٔ شرکت مادر را فراهم کند، نمایندهای ساکن ترکیه دارد و می‌پذیرد که خود شرکت مادر متعهد شود.
دفتر رابط مناسب است وقتی فقط به هماهنگی با تأمین‌کنندگان، کنترل کیفیت، پشتیبانی از توزیع‌کنندگان یا گردآوری اطلاعات بازار نیاز دارید و هزینه‌ها از خارج پرداخت میشود. پیش از آغاز هرگونه فروش، شرکت یا شعبه تأسیس کنید.
این موضوع برای شما چه معنایی دارد
ما برای صاحبان کسب‌وکار در سرزمین اصلی چین و هنگکنگ شرکت‌های ترکیهای (Ltd. Şti. و A.Ş.) را ثبت می‌کنیم و امور آن‌ها را اداره می‌کنیم:
- بستهٔ جامع (Complete): USD 8,150 در سال به‌علاوهٔ هزینه‌های دولتی، شامل ثبت شرکت بدون وکالت‌نامه (شما در ترکیه امضا می‌کنید)، درخواست شمارهٔ مالیاتی برای یک شریک خارجی، اعلام ذی‌نفع واقعی، راه‌اندازی دفتر الکترونیکی، دفتر مجازی در استانبول، درخواست ابلاغ الکترونیکی، دسترسی به ادارهٔ مالیاتی دیجیتال (Dijital Vergi Dairesi) و دفترداری تا ۱٬۰۰۰ تراکنش.
- بستهٔ استاندارد (Standard): USD 5,200 در سال، با دفتر مجازی، درخواست ابلاغ الکترونیکی، دسترسی به ادارهٔ مالیاتی دیجیتال و دفترداری تا ۱٬۰۰۰ تراکنش، اما بدون ثبت شرکت و بدون درخواست شمارهٔ مالیاتی. هزینهٔ ثبت شرکت به‌تنهایی USD 2,000 است.
- ثبت شرکت با وکالت‌نامه، بدون نیاز به سفر: USD 3,000 به‌تنهایی یا همراه با بستهٔ استاندارد؛ USD 1,000 علاوه بر بستهٔ جامع. صفحهٔ ثبت شرکت با وکالت‌نامه را ببینید.
- بستهٔ پایه (Essential): USD 4,250 در سال برای شرکتی که از قبل در ترکیه وجود دارد. صفحهٔ دفترداری و تسلیم اظهارنامه‌های مالیاتی را ببینید.
- خدمات جانبی: درخواست افتتاح حساب بانکی (USD 1,500)، درخواست مهر مالی الکترونیکی (USD 550، جزو هیچ بسته‌ای نیست) و حقوق و دستمزد (USD 300–1,250 در ماه).
قیمت‌ها شامل مالیات بر ارزش افزوده نمیشود: برای مشتریانی که صورت‌حساب آن‌ها خارج از ترکیه صادر میشود مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمیشود؛ برای شرکت‌های مستقر در ترکیه ۲۰ درصد مالیات بر ارزش افزوده اضافه میشود.
آیا به‌جای تأسیس شرکت، تأسیس شعبه یا دفتر رابط را در نظر دارید؟ برنامه‌های خود را برای ما بنویسید. قیمت‌های اعلام‌شدهٔ ما فقط شرکتها را پوشش می‌دهد؛ بنابراین به شما می‌گوییم چه کارهایی را می‌توانیم بر عهده بگیریم.
می‌توانید به زبان چینی یا انگلیسی برای ما بنویسید: شناسهٔ WeChat etitax یا ایمیل info@etitax.com. تعرفه‌ها · تماس با ما
